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2017年稅務師考試《稅法二》答疑精華：轉增股本
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問：關于轉增股本
（1）非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本，并符合（財稅〔2015〕116號）有關規定的，納稅人可分期繳納個人所得稅；非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的其他企業轉增股本，應及時代扣代繳個人所得稅。
（2）上市公司或在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的企業轉增股本（不含以股票發行溢價形成的資本公積轉增股本），按現行有關股息紅利差別化政策執行。計算公式如下：
計稅金額=（未分配利潤轉增金額+盈余公積轉增金額+資本公積轉增金額）×持股比例
應繳個人所得稅=計稅金額×20%
1. 股票發行溢價形成的資本公積轉增股本，不需繳個稅嗎？
2.請以轉增股本，舉例題？
3.轉增股本，相當于利息、股息、紅利所得嗎？
答：1、盈余公積轉增資本不交個稅，這不是發放股利，不涉及個稅的。
2、您可以通過以下案例來理解一下：
案例：甲企業原賬面資產總額8000萬元，負債3000萬元，所有者權益5000萬元，其中：實收資本（股本）1000萬元，資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累合計4000萬元。假定多名自然人投資者（新股東）向甲企業原股東購買該企業100%股權，股權收購價4500萬元，新股東收購企業 后，甲企業將資本公積、盈余公積、未分配利潤合計4000萬元向新股東轉增實收資本。
案例分析：在新股東4500萬元股權收購價格中，除了實收資本1000萬元外，實際上相當于以3500萬元購買了原股東4000萬元的盈余積累， 即：4000萬元盈余積累中，有3500萬元計入了股權交易價格，剩余500萬元未計入股權交易價格。甲企業向新股東轉增實收資本時，其中所轉增的 3500萬元不征收個人所得稅，所轉增的500萬元應按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。
3、可以這樣理解。
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注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），轉載請注明出處！
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