2017年稅務師《稅法二》知識點：相關收入實現的確認

來源: 正保會計網校編輯： 2016/11/29 09:22:41　字體：大小

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2017稅務師知識點

2017年稅務師備考已經拉開帷幕，目前為預習階段，大家可以跟著正保會計網校的預習班課程提前學習。以下是正保會計網校整理分享的稅務師《稅法二》的知識點，希望對大家的備考有幫助。

知識點：相關收入實現的確認

1.銷售商品同時滿足下列4項條件，應確認收入的實現

√商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方

√企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制

√收入的金額能夠可靠地計量

√已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算

•具體規定

結算方式	確認收入的實現
托收承付方式	在辦妥托收手續時確認
預收款方式	在發出商品時確認
銷售商品需要安裝和檢驗	√ 購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認 √ 如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認
采用支付手續費方式委托代銷	在收到代銷清單時確認

特殊業務		稅務處理
售后回購	一般情況	√ 銷售的商品按售價確認收入 √ 回購的商品作為購進商品處理
	以銷售商品方式進行融資	√ 收到的款項應確認為負債 √ 回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用
以舊換新		√ 應當按照銷售商品收入確認條件確認收入 √ 回收的商品作為購進商品處理

特殊業務	稅務處理
商業折扣	按扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額
現金折扣	√ 按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額 √ 現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除
銷售折讓和退回	應在發生當期沖減當期銷售商品收入

2.提供勞務收入

企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入

安裝費	應根據安裝完工進度確認收入
	安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入

宣傳媒介的收費	應在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認
宣傳媒介的收費	廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認
軟件費	為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入
服務費	包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入
藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費	在相關活動發生時確認收入
藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費	收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入

會員費	申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入
會員費	申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認
特許權費	屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入
特許權費	屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認
勞務費	長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入