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2017年稅務師《稅法一》知識點：稅法原則
稅法原則--分為兩個層次，即：基本原則和適用原則
| 兩類原則 | 具體原則 |
| 稅法的基本原則（4個） | 1.稅收法律主義 2.稅收公平主義 3.稅收合作信賴主義 4.實質(zhì)課稅原則 |
| 稅法的適用原則（6個） | 1.法律優(yōu)位原則 2.法律不溯及既往原則 3.新法優(yōu)于舊法原則 4.特別法優(yōu)于普通法原則 5.實體從舊、程序從新原則 6.程序優(yōu)于實體原則 |
（一）基本原則（4個）--掌握含義、特點、適用情形
1.稅收法律主義（也稱稅收法定性原則）
（1）含義：指稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定——十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”
（2）功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性
（3）具體原則：
①課稅要素法定（要素基本內(nèi)容由法律直接規(guī)定）
②課稅要素明確（從立法技術(shù)角度）
③依法稽征（依法定要素、依法定程序）
2.稅收公平主義
（1）含義：稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。
（2）法律上的稅收公平與經(jīng)濟上的稅收公平
經(jīng)濟上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力。
法律上的稅收公平要有具體法律制度保障。如：對稅務執(zhí)法中受到的不公正待遇，納稅人可以通過稅務行政復議、稅務行政訴訟制度得到合理合法的解決。
（3）實體上的、程序上的稅收公平。
3.稅收合作信賴主義
（1）含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。
（2）表現(xiàn)：一方面，納稅人應按照稅法的規(guī)定及時繳納稅款；另一方面，沒有充足的依據(jù)，稅務機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑。
4.實質(zhì)課稅原則
（1）含義：依納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。
（2）意義：防止納稅人避稅與偷稅,增強稅法適用的公正性。
例如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，稅務機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格,而不是納稅人申報的計稅價格。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://www.electedteal.com），轉(zhuǎn)載請注明出處！
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