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2017年稅務師《涉稅服務實務》易錯題點評:納稅調整

來源: 正保會計網校 編輯: 2017/09/26 15:13:00  字體:

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2017稅務師《涉稅服務實務》易錯題點評

單選題:

稅務師接受委托對某縣城的企業進行納稅審核,企業的營業外支出中列支的捐贈支出包括:通過非營利性的社會團體向貧困災區捐款120萬元。企業利潤表中體現的會計利潤為620萬元,經過稅務師審核發現,該企業將一部分廠房出租,含增值稅租金收入157.5萬元(符合簡易征收條件),掛在“其他應付款”賬上,假設房產稅的繳納不存在問題,此外,企業將自產貨物作為禮品贈送給客戶,賬務處理為:

借:管理費用——業務招待費60.2

  貸:庫存商品50

    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10.2

經查,同類產品的售價為60萬元。稅務師確定的可以在稅前扣除的捐贈支出為( )萬元。

A.28.59

B.92.31

C.93.51

D.120

【正確答案】B

【答案解析】視同銷售只要賬務處理正確不影響會計利潤。

不含增值稅租金=157.5÷1.05=150(萬元)

應補增值稅=150×5%=7.5

該企業的會計利潤

=620+150-7.5×(5%+3%+2%)

=769.25(萬元)

公益性捐贈扣除限額=769.25×12%=92.31(萬元)

稅前可以扣除的捐贈支出=92.31(萬元)

【正確率】41.94%

【專家點評】本題考查的是納稅調整的問題,跟稅法(二)聯系的比較緊密,大家可以去看一下。公益性捐贈所得稅上稅前扣除的標準是12%,個稅上稅前扣除標準是30%,大家需要注意一下。針對本知識點有不明白的地方,可以去網校論壇討論或去答疑板咨詢,祝大家學習愉快,順利通過考試!

注:本文為正保會計網校原創,版權屬正保會計網校所有,未經授權,不得轉載。

相關鏈接:2017年稅務師考試《涉稅服務實務》易錯題精選匯總

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