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稅務師：居民企業獲得股息紅利
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稅務師考試《稅法二》答疑精華：居民企業獲得股息紅利
【試題內容】
2011年某居民企業取得產品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元；3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉讓，持股期間分紅2萬元；2011年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2011年該企業應繳納企業所得稅（ ）萬元。（企業所得稅稅率為25%）
A.45
B.455
C.455.50
D.456.25
『正確答案』C
『答案解析』企業取得國債利息收入免征企業所得稅；企業取得2009年、2010年和2011年發行的地方政府債券利息所得，免征企業所得稅。2011年該企業應繳納的企業所得稅=（6800-5000+120-100+2）×25%=455.50（萬元）
2016年稅務師備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅法二》第一章“居民企業獲得股息紅利”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 購買的股票分紅不是免稅嗎，直接投資的分紅？ 答疑老師回復： 居民企業：取得境內上市公司的股息紅利，只有持股滿12個月以后分得的，才免稅，不滿12個月的，要全額按25%交企業所得稅，如果是境內非上市公司，則沒有12個月的限制，一律免企業所得稅。如取得境外的股息紅利，要按25%計算抵免限額，境外已納稅額小于抵免限額的，差額部分補交所得稅。 本題不足12個月。 祝您學習愉快！ |
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注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），不得轉載！
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