2016年稅務師考試《稅法一》答疑精華：消費稅銷售數量的確定

來源: 正保會計網校編輯： 2016/03/09 11:47:16　字體：大小

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【試題內容】

某化妝品廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2015年8月該廠將生產的一批成本價70萬元的化妝品移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。化妝品的消費稅稅率為30％，成本利潤率為5%，該項業務應繳納的消費稅稅額為（　）萬元。

A、15.13

B、26

C、19.80

D、31.5

【正確答案】 C

【答案解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算消費稅。應納消費稅稅額=77.22÷（1+17%）×30％=19.80（萬元）

2016年稅務師備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅法一》第二章“消費稅銷售數量的確定”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！

稅務師：消費稅銷售數量的確定

　　詳細問題描述：

哪種稅按生產領用納稅，哪種按銷售數量納稅？

答疑老師回復：

消費稅：

銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；

自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；

委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；

進口的應稅消費品，為海關核定的征稅數量。

連續生產應稅消費品可以抵扣消費稅的，按企業當期實際生產領用數量計算抵扣消費稅的。

資源稅：

具體情況		課稅數量
1.銷售		銷售數量
2.自用于連續生產應稅產品		不繳納資源稅
3.自用于非生產項目和生產非應稅產品		自用數量【提示】納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量或移送使用數量的，以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為課稅數量。
4.煤炭		對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量。
5.金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的		無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。【提示】原鹽加工精鹽的規則類似。
6.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分		按原油的數量課稅
7.鹽	自產液體鹽加工固體鹽	按固體鹽稅額征稅
	外購的已稅液體鹽加工固體鹽	加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣（領用數量）