稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅納稅人（02.23）

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2016/02/23 17:22:12　字體：大小

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2015年稅務(wù)師備考已經(jīng)進(jìn)入最后的沖刺階段，為了幫助參加2015年稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了稅務(wù)師《稅法（二）》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

稅務(wù)師《稅法（二）》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅納稅人

知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅納稅人

一、納稅人與非納稅人的劃分

企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。（有收入的組織>企業(yè)）

二、居民納稅人與非居民納稅人劃分

非居民企業(yè)（兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)都不符合的）

（1）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。

（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

三種非居民企業(yè)：

1.境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)有聯(lián)系的非居民企業(yè)。

2.境內(nèi)有機(jī)構(gòu)，有來(lái)源于境內(nèi)所得，但境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)無(wú)聯(lián)系的非居民企業(yè)。

3.境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)，但有來(lái)源于境內(nèi)所得的非居民企業(yè)。