2013年注冊稅務師考試劉丹老師祝福：易錯辨析重點記憶

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來源: 正保會計網校論壇編輯： 2013/06/14 17:35:31　字體：大小

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注稅考試已經進入了最為關鍵的沖刺時間，最后一周大家還能做些什么？

建議除了常規的復習之外，還要把易錯知識點做個最后的總結和記憶哦！

希望整理的這些內容會對大家有幫助。

另外，大家考前的情緒也要適度放松，享受這個全心投入的備考過程吧，只要努力了，成功就是必然。加油！

1. 增值稅視同銷售只有教材列明的8項內容，其它即使計算銷項稅也都不屬于視同銷售。

將自產貨物用于辦公或經營使用（不是非應稅項目）不是視同銷售；

用于交換貨物、抵債也不是視同銷售。（特殊銷售）

2.組價公式：計算增值稅（消費稅）、營業稅、資源稅的組價。

一般貨物組價＝成本×（1＋成本利潤率）

從價定率消費品組價＝成本×（1＋成本利潤率）/（1—消費稅稅率）

復合計征消費品組價=【成本×（1＋成本利潤率）+從量稅】/（1—消費稅稅率）

從量計征消費品組價=成本×（1＋成本利潤率）+從量稅

應稅資源組價（石油、天然氣）=成本×（1＋成本利潤率）/（1—資源稅稅率）

營業稅組價=成本×（1＋成本利潤率）/（1—營業稅稅率）

3.增值稅中運費的計稅規則

支付運費：可按7%抵扣進項

收取運費：（除代收）價外收入，價稅分離后并入銷售額計算銷項稅

4. 進項稅額轉出特殊計算方法：

①取得收購憑證或普通發票的免稅農產品及運費進項稅額轉出計算

項目	計入成本的金額	計算抵扣的進項稅額
運費	93%	7%
免稅農產品	87%	13%

成本中的農產品金額/87%×13%+成本中的運費金額/93%×7%

②兼營免稅或非應稅項目無法劃分不得抵扣的進行稅額的情況

利用公式：不得抵扣的進項稅額＝無法劃分的全部進項稅額×免稅或非應稅收入/全部收入

確定文化出版單位用于廣告業務的購進貨物的進項稅額，應以廣告版面占整個出版物的比例為劃分標準。

③已經抵扣過進項的固定資產用于不得抵扣情況的處理。

不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率

固定資產凈值=原值-折舊

④商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。

當期應沖減進項稅金＝返還資金÷（1＋貨物適用增稅率）×適用增值稅稅率

【提示】商業企業向供貨方收取的與銷售量、銷售額無關的收入交營業稅，如進場費，廣告促銷費等。

⑤非正常損失的產成品耗用的進項轉出=產成品總成本×材料比例×稅率

5. 農產品增值稅進項稅額核定方法

繼續生產	投入產出法	可抵進項=耗用數量×購買單價×扣除率/（1+扣除率）耗用數量=銷售數量×單耗數量
	成本法	可抵進項=主營業務成本×農產品耗用率×扣除率/（1+扣除率）耗用率=上年投入生產的農產品外購金額/上年生產成本
	參照法	參照上述二種方法
直接銷售	可抵進項=銷售農產品數量/（1-損耗率）×平均購買單價×13%/（1+13%）
生產經營不構成貨物實體	可抵進項=耗用農產品數量×平均購買單價×13%/（1+13%）