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2022年注冊會計師考試《審計》練習題精選（十四）
正保會計網校為廣大考生提供了注冊會計師考試《審計》練習題精選（十四），抓緊時間做題吧！看看自己是啥水平？沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲~
多選題
針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列各項審計程序中，應當實施的有（ ）。
A、測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調整
B、追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設
C、對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業理由
D、在年末對被審計單位的所有存貨進行監盤
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【答案】
ABC 【解析】
管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當。（2）復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險。（3）對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由（或缺乏商業理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為。單選題
下列通常不屬于侵占資產方式的是（ ）。
A、對編制財務報表所依據的會計記錄弄虛作假
B、盜竊實物資產或無形資產
C、貪污收到的款項
D、將被審計單位資產挪為私用
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【答案】
A 【解析】
選項A屬于被審計單位管理層編制虛假財務報告的方式，不屬于侵占資產的方式。單選題
針對舞弊導致的重大錯報風險，下列說法中正確的是（ ）。
A、被審計單位管理層對防止或發現舞弊負有全部責任
B、注冊會計師對財務報表整體存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證
C、未發現被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師工作失誤
D、注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證
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【答案】
D 【解析】
選項A，被審計單位治理層和管理層對防止或發現舞弊負有主要責任；選項B，注冊會計師有責任對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證；選項C，由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規定恰當計劃和執行了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發現的風險。單選題
下列關于注冊會計師識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的說法中不恰當的是（ ）。
A、在評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當特別關注被審計單位在收入確認方面的舞弊風險
B、在識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師應當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險
C、對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師不用評價被審計單位相關控制的設計情況，也不用確定其是否得到執行
D、注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險
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【答案】
C 【解析】
對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已經得到執行，所以選項C不恰當。中國注冊會計師審計準則要求注冊會計師基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。雖然舞弊導致的風險屬于特別風險，但是不能說收入確認肯定存在特別風險。收入確認存在舞弊風險是一種“假定”，具體是不是特別風險還需要具體去評估。多選題
在了解被審計單位及其環境時，下列屬于注冊會計師應當向管理層詢問的有（ ）。
A、管理層對舞弊風險的識別和應對過程
B、管理層對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估
C、管理層就其經營理念及道德觀念與員工溝通的情況
D、管理層就其對舞弊風險的識別和應對過程與治理層溝通的情況
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【答案】
ABCD 【解析】
以上選項均正確。( 1) 管理層對財務報表可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險的評估，包括評估的性質、范圍和頻率等； ( 2 ) 管理層對舞弊風險的識別和應對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風險，或可能存在舞弊風險的各類交易、賬戶余額或披露；
( 3 ) 管理層就其對舞弊風險的識別和應對過程向治理層的通報；
( 4 ) 管理層就其經營理念和道德觀念向員工的通報。
多選題
下列情形中，表明存在與重大非常規交易有關的舞弊風險因素的有（ ）。
A、從事超出正常經營過程的重大關聯方交易
B、與未經審計或由其他會計師事務所審計的關聯企業進行超出正常經營過程的重大交易
C、重大、異常或高度負責的交易，特別是臨近會計期末發生的、在作出“實質重于形式”判斷方面存在困難的重大非常規交易
D、高級管理人員、法律顧問或治理層頻繁更換
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【答案】
ABC 【解析】
根據《中國注冊會計師審計準則問題解答第5號——重大非常規交易》，與重大非常規交易有關的舞弊風險因素的例子包括：（1）從事超出正常經營過程的重大關聯方交易；（2）與未經審計或由其他會計師事務所審計的關聯企業進行超出正常經營過程的重大交易；（3）重大、異常或高度負責的交易，特別是臨近會計期末發生的、在作出“實質重于形式”判斷方面存在困難的重大非常規交易。上述交易為被審計單位編制虛假財務報告提供了機會。多選題
下列有關識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險的說法中，正確的有（ ）。
A、在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當假定收入確認存在舞弊風險
B、在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當假定收入確認不存在舞弊風險
C、在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師既不能假定收入確認存在舞弊，也不能假定收入確認不存在舞弊
D、在評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當特別關注收入確認方面的舞弊風險
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【答案】
AD【解析】
審計準則規定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。相關推薦：
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