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2022年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（七）
讓堅(jiān)持成為一種習(xí)慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅(jiān)持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習(xí)題，趕緊行動起來吧！
1、單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入屬于不征稅收入的是（ ）。
A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入
B、非營利性組織從事營利活動的收入
C、企業(yè)銷售貨物過程中取得的違約金收入
D、依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金
【答案】
D 【解析】
選項(xiàng)A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金、國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。 2、多選題
下列各項(xiàng)收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（ ）。
A、國債利息收入
B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
C、企業(yè)投資者持有2019年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入
D、財(cái)政撥款
【答案】
【 正確答案】 AB【解析】
選項(xiàng)C，對企業(yè)投資者持有2019～2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D，財(cái)政撥款屬于企業(yè)所得稅中的不征稅收入。3、單選題
下列費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)期可以稅前直接扣除的是（ ）。
A、為建造不動產(chǎn)發(fā)生的利息支出
B、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅
C、取得土地使用權(quán)繳納的契稅
D、銷售貨物繳納的增值稅
【答案】
【 正確答案】 B【解析】
選項(xiàng)A，建造不動產(chǎn)發(fā)生的利息支出，需資本化計(jì)入不動產(chǎn)的成本中，通過折舊扣除；選項(xiàng)C，取得土地使用權(quán)繳納的契稅應(yīng)計(jì)入土地的成本中，通過攤銷扣除；選項(xiàng)D，銷售貨物繳納的增值稅不得稅前扣除。4、多選題
下列屬于企業(yè)所得稅稅前可扣除的工資薪金的有（ ）。
A、基本工資
B、獎金
C、津貼
D、非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬
【答案】
【 正確答案】 ABCD【解析】
工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。5、單選題
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，自2018年1月1 日起不超過工資薪金總額（ ）的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。
A、14%
B、8%
C、2.5%
D、2%
【答案】
【 正確答案】 B【解析】
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，自2018年1月1 日起不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除6、多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費(fèi)可以稅前扣除的有（ ）。
A、企業(yè)財(cái)產(chǎn)參加商業(yè)保險，按規(guī)定繳納的保險費(fèi)
B、企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費(fèi)
C、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費(fèi)
D、企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全商業(yè)保險費(fèi)
【答案】
【 正確答案】 AD【解析】
企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)不得扣除。7、多選題
下列向銀行的借款費(fèi)用中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許在當(dāng)期稅前扣除的有（ ）。
A、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用
B、已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用
C、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用
D、經(jīng)過13個月的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用
【答案】
【 正確答案】 BC【解析】
選項(xiàng)A，企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，在交付使用前的借款費(fèi)用應(yīng)予以資本化，交付使用后的借款費(fèi)用允許扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化。【點(diǎn)評】本題主要考核借款費(fèi)用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定。借款費(fèi)用的扣除要區(qū)分資本化和費(fèi)用化。
| 資本化 | 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本 |
| 費(fèi)用化 | 有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除 |
| 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除 |
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