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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（六）
讓堅持成為一種習慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網校已經為大家整理了注會《稅法》練習題，趕緊行動起來吧！
1、多選題
根據委托加工應稅消費品的規定，下列選項中不屬于委托加工應稅消費品的有（ ）。
A、受托方負責采購委托方所需原材料的
B、受托方提供原材料和全部輔助材料的
C、受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的
D、委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的
【答案】
ABC 【解析】
委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品，因此由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應稅消費品。 2、多選題
企業出口的下列應稅消費品中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有（ ）。
A、商貿企業委托外貿企業代理出口的應稅消費品
B、有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品后直接用于出口的應稅消費品
C、外貿企業受其他外貿企業委托代理出口應稅消費品
D、生產企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品
【答案】
BC 【解析】
選項A，商貿企業委托外貿企業代理出口的應稅消費品不予免稅也不予退稅；選項D，生產企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品免征消費稅，不予辦理退還消費稅。 【點評】本題考核的是消費稅出口退免稅政策。近幾年多次在考題以客觀題形式考核。 主要注意區分以下三種情況： 出口免稅并退稅 有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品直接出口，或委托其他外貿企業代理出口。 注意：外貿企業受其他企業委托代理出口應稅消費品不免不退。 出口免稅但不退稅 有出口經營權的生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口自產應稅消費品。 出口不免稅也不退稅 其他企業出口應稅消費品。 3、單選題
下列關于消費稅征收管理的表述中，正確的是（ ）。
A、消費稅均由稅務機關負責征收
B、消費稅收入分別入中央庫和地方庫
C、委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由委托方向其所在地主管稅務機關申報繳納
D、消費稅納稅人總分支機構在同一地級市但不同縣的，由市級稅務機關審批同意后可匯總繳納消費稅
【答案】
C 【解析】
選項A，進口消費稅由海關征收；選項B，消費稅屬于中央政府收入，入中央庫；選項D，消費稅總分機構在同一地級市，但是不在同一縣市的，由省級稅務局批準同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅。 4、單選題
下列關于我國企業所得稅征稅對象的規定，正確的是（ ）。
A、居民企業只就來源于中國境內的所得納稅
B、在中國境內未設立機構場所的非居民企業不在中國繳納企業所得稅
C、在中國境內設立機構場所的非居民企業，境內外所得都要在中國納稅
D、居民企業應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象
【答案】
D 【解析】
選項A，居民企業應就來源于中國境內、境外的所得征稅；選項B，在中國境內未設立機構場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅；選項C，在中國境內設立機構場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得，以及來源于中國境外但與其所設機構場所有實際聯系的所得繳納企業所得稅。 5、多選題
下列關于所得來源地確定方法的表述中，符合企業所得稅法規定的有（ ）。
A、提供勞務所得按照勞務發生地確定
B、特許權使用費所得按照收取特許權使用費所得的企業所在地確定
C、股息所得按照分配股息的企業所在地確定
D、動產轉讓所得按照轉讓動產的企業所在地確定
【答案】
ACD 【解析】
選項B，特許權使用費所得按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。 6、單選題
下列關于企業所得稅中收入確認時間的說法，不正確的是（ ）。
A、特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入
B、接受捐贈收入按實際收到捐贈資產的日期確認收入
C、轉讓股權收入應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時確認收入
D、利息收入按實際收到債務人應付利息的日期確認收入
【答案】
D 【解析】
選項D，利息收入按合同約定的債務人應付利息的日期確認收入。 7、多選題
下列各項中，關于收入的確認說法正確的有（ ）。
A、銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入
B、企業轉讓國債應在轉讓國債合同、協議生效的日期，或者國債移交時確認轉讓收入的實現
C、企業投資購買國債，到期兌付的，應在國債發行時約定的應付利息的日期，確認國債轉讓收入的實現
D、廣告的制作費應該在完工后一次性確認收入
【答案】
ABC 【解析】
選項D，廣告的制作費應根據制作廣告的完工進度確認收入。 相關推薦：
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