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稅法練習題

　　單選題

　　1、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，征收增值稅的項目是（）

　　A、有型動產租賃服務

　　B、物流輔助服務

　　C、陸路運輸服務

　　D、管道運輸服務

　　2、2014年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發票，收取價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按照合同約定，于2014年4月將白酒、啤酒包裝物全部退還酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2014年3月增值稅銷項稅額應為（）元。

　　A、11900　B、12117.95　C、12335.90　D、12553.85

　　3、下列關于適用零稅率的說法表述錯誤的是（）。

　　A、境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，采用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法

　　B、境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法

　　C、外貿企業兼營適用零稅率應稅服務的，統一實行免抵退稅辦法

　　D、境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法，退稅率為其適用的增值稅稅率

　　4、某金店（中國人民銀行批準的金銀首飾經銷單位）為增值稅一般納稅人，2013年8月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外零售價格3000元，舊項鏈作價1000元，從消費者手中收取新舊項鏈差價款2000元。該項“以舊換新”業務8月份應納增值稅銷項稅額為（）。

　　A、2905.98元

　　B、3400元

　　C、4358.97元

　　D、5100元

　　5、某增值稅一般納稅人2013年10月外購材料10000公斤，每公斤不含稅價格25元，取得了增值稅專用發票。在運輸途中因管理不善被盜1000公斤。運回后以每3公斤材料生產成1盒工藝品，共3000盒，其中2200盒用于直接銷售，300盒用于發放企業職工福利，500盒因管理不善被盜；另外該企業當月購入一臺生產設備，專用發票注明增值稅額為8500元。那么，該納稅人當月允許抵扣的進項稅額應為（）。

　　A、42500元

　　B、28050元

　　C、31875元

　　D、40375元

　　多選題

　　1、一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有（）。

　　A、縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力

　　B、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料

　　C、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（含黏土實心磚、瓦）

　　D、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液

　　2、在下列項目中，應視同銷售計算增值稅的有（）。

　　A、將購進的貨物無償贈送他人

　　B、將購進的貨物分配給職工

　　C、將委托加工收回的貨物用于本企業在建工程

　　D、將自制的貨物用于對外投資

　　3.企業收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（）。

　　A.商業企業向供貨方收取的返還收入

　　B.生產企業銷售貨物時收取的包裝物租金

　　C.供電企業收取的逾期未退的電費保證金

　　D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼

　　4.下列關于軟件產品的稅務處理中，正確的有（）。

　　A.納稅人轉讓計算機軟件著作權取得的收入應征收增值稅

　　B.納稅人隨同軟件產品銷售一并收取的維護費應征收增值稅

　　C.軟件產品交付使用后，納稅人按期收取的維護費收入應征收營業稅

　　D.納稅人受托開發軟件產品且著作權屬于受托方的，其收入應征收增值稅

　　5.下列各項中，除另有規定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優惠政策的有（）。

　　A.來料加工復出品的貨物

　　B.小規模納稅人委托外貿企業出口的自產貨物

　　C.企業在國內采購并運往境外作為國外投資的貨物

　　D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物

　　計算題

　　位于縣城的某筷子生產企業系增值稅一般納稅人，2008年4月份發生以下業務：

　?。?）月初進口一批優質紅木用于生產紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務費用合計折合人民幣l萬元，支付運抵我國海關前的運雜費和保險費折合人民幣2萬元。企業按規定繳納了關稅、進口增值稅并取得了海關開具的完稅憑證。為將貨物從海關運往企業所在地，企業支付運輸費、裝卸費、保險費和其他雜費共計5萬元，尚未取得貨運發票。

　?。?）委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業再開具增值稅專用發票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。

　?。?）將紅木工藝筷子4000套按100元／套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約定，下個月的25日付款，屆時再開具增值稅專用發票。

　　（4）將自產紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結束后無償贈送給參展的其他客商。

　?。?）向林業生產者收購一批白樺木原木用以生產木制一次性筷子，給林業生產者開具了經主管稅務機關批準使用的農產品收購憑證，收購憑證上注明的價款合計為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運往企業所在地，企業支付運輸費5萬元，建設基金l萬元，裝卸費l萬元，保險費l．5萬元，有關費用己在貨運發票上分別注明。

　　（6）將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區的一加工企業，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值稅專用發票，專用發票上注明的加工費及輔料費金額共計5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。

　　（7）外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價款合計6萬元，取得增值稅普通發票。

　?。?）銷售本企業已使用了半年的某臺機器設備，取得不含稅銷售額21萬元。購買該設備時取得的增值稅專用發票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為l9萬元。

　　（說明：①該筷子生產企業2008年未被列入增值稅擴大抵扣范圍試點單位；②假設紅木的進口關稅稅率為35%；③木制一次性筷子的消費稅稅率為5%；④月初增值稅上期留抵進項稅額為0；⑤本月取得的合法票據均在本月認證并申報抵扣）

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　?。?）計算該企業應繳納的進口增值稅。

　?。?）針對該企業委托商場代銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。

　?。?）針對該企業向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。

　?。?）計算該企業將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額。

　?。?）計算該企業銷售使用過的機器設備應繳納的增值稅額。

　?。?）計算該企業本月應繳納的國內銷售環節的增值稅稅額。

　　綜合題

　　某有機化肥生產企業為增值稅一般納稅人，其生產的化肥一直享受增值稅免稅優惠。該企業所生產化肥既作為最終消費品直接銷售給農業生產者，又作為原材料銷售給其他化工企業（增值稅一般納稅人）。假定銷售給農業生產者和其他化工企業的比例為3：7，每噸化肥的不含稅售價為2500元、成本為1755元（含從“進項稅額轉出”轉入的255元）。該企業生產化肥的原材料均從一般納稅人處采購并取得增值稅專用發票。

　　近日，該企業的總經理與甲會計師事務所某注冊會計師會談，期間講座了是否放棄享受的增值稅免稅優惠的問題。為提請董事會討論這一問題并作決策，該總經理發了一封電子郵件，請該注冊會計師一些問題給予回答。該總經理所提問題如下：

　?。?）對銷售給農業生產者和化工企業的化肥，放棄免稅優惠與享受免稅優惠相比，增值稅的計算有何區別？

　?。?）以100噸化肥（30噸售給農業生產者，70噸售給化工企業）為例，分別計算免稅銷售、放棄免稅銷售情況下這100噸化肥的毛利潤，從而得出放棄免稅銷售是否更為有利？（說明：因農業生產者為非增值稅納稅人，放棄免稅后，為不增加農民負擔，銷售給農業生產者的化肥含稅售價仍為2500元/噸，銷售給化工企業的不含稅售價為2500元/噸。）

　　（3）假定銷售給農業生產者的化肥含稅售價仍為2500元/噸，銷售給化工企業的不含稅售價為2500元/噸，以銷售總量100噸為例，請計算對農業生產者的銷售超過多少時，放棄免稅將對企業不利？

　　（4）如放棄免稅有利，可以隨時申請放棄免稅嗎？

　　（5）如申請放棄免稅，需要履行審批手續還是備案手續？

　?。?）如申請放棄免稅獲準后，將來可隨時再申請免稅嗎？有怎樣的限定條件？

　?。?）如申請放棄免稅獲準后，可開具增值稅專用發票嗎？

　　（8）可否選擇僅就銷售給化工企業的化肥放棄免稅？

　?。?）如申請放棄免稅獲準后，以前購進原材料時取得的增值稅專用發票是否可以用于抵扣增值稅進項稅額？

　　要求：假定你為該注冊會計師，請書面回答該總經理的以上問題。（涉及計算的，請列明計算步驟。）

　　溫馨提醒：每天測試的科目不同，從周一到周五分別是會計、審計、經濟法、稅法、財務成本管理、公司戰略與風險管理。答案將在每天晚上七點公布在論壇中，大家可以去論壇核對答案。

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