注冊會計師《會計》易錯題專家點評：遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/08/25 08:52:50　字體：大小

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注冊會計師考試易錯題專家點評

　　單選題：

　　甲公司為高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債期初余額均為0.20×7年，甲公司預(yù)計20×8年達不到高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件，預(yù)計所得稅稅率仍為25%。20×7年6月30日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　（1）持有的一項交易性金融資產(chǎn)公允價值下降40萬元，甲公司預(yù)計年底出售該項資產(chǎn)；

　　（2）持有的一項對乙公司的長期股權(quán)投資，因乙公司實現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額100萬元，甲公司按其持股比例確認增加長期股權(quán)投資30萬元，甲公司擬長期持有該項股權(quán)投資；

　　（3）計提6月份固定資產(chǎn)折舊費用100萬元，稅法規(guī)定的折舊金額為80萬元；

　　（4）計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。

　　不考慮其他因素，交易性金融資產(chǎn)以前期間未確認公允價值變動。根據(jù)上述資料，則甲公司20×7年6月30日應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（　）。

　　A.21萬元

　　B.25萬元

　　C.28.5萬元

　　D.32.5萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】事項（1），由于甲公司預(yù)計當年出售該項交易性金融資產(chǎn)，因此應(yīng)按照15%的稅率確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝40×15%＝6（萬元）；事項（2），由于企業(yè)擬長期持有該項股權(quán)，因此不需確認遞延所得稅；事項（3），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25%＝5（萬元）；事項（4），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝40×25%＝10（萬元）。因此甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝6＋5＋10＝21（萬元）。

　　【教師點評】本題考查的知識點是：遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量。本題考查的是比較基礎(chǔ)的知識點練習，大家一定要掌握遞延所得稅的確認和計量，尤其是常見的幾種稅會差異的確認。

　　針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。

　　相關(guān)鏈接：2015年注冊會計師《會計》易錯題寶典

　　注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。