單選題：

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應繳納煙葉稅＝30×20%＝6（萬元）

　　2、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】扣除項目金額＝3700+277.5＝3977.5（萬元），土地增值額＝5000-3977.5＝1022.5（萬元），增值率＝1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，適用稅率為30%，應納土地增值稅＝1022.5×30%＝306.75（萬元）（注：非房地產企業轉讓不動產的印花稅可以作為稅金項目扣除）。

　　3、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項ABC屬于直接優惠。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應納城建稅＝100000×7%＝7000（元）；查補營業稅＝400000×3%＝12000（元），查補城建稅＝12000×7%＝840（元），“三稅”處罰，城建稅也應處罰（3倍罰金），處罰城建稅＝840×3＝2520（元），共繳納、查補和處罰城建稅＝7000+840+2520＝10360（元）。

　　5、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】完稅價格=海關審查確定的該貨物原進口時的價格×[1－補稅時實際已進口的時間（月）÷（監管年限×12）]＝800×（1－2÷5）＝480（萬元），應補繳關稅=480×10%=48（萬元）。

　　6、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】我國關稅繳納的規定：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監管區后的裝貨的24小時以前。

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】房地產的交換發生了房產產權、土地使用權的轉移，屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　8、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。2010年1月－2014年8月按滿5年計算，評估價格=80×（1+5×5%）=100（萬元），增值額=200－100－（200－80）×5%×（1+7%+3%）（營業稅、城建稅、教育費附加）-200×0.05%－80×4%（購房時的契稅）=90.1（萬元）。

　　9、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品的單位，按照本單位應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅。根據規定，D選項符合題意。

　　10、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】用自產的液體鹽加工固體鹽，以固體鹽數量為計稅依據；企業以外購液體鹽生產固體鹽，耗用的已稅液體鹽已納的資源稅準予扣除，該鹽場應納資源稅＝30×12＋150×20－130×10＝2060（萬元）

　　多選題：

　　1、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】分期收款銷售方式，以合同規定的收款日期當天繳納資源稅。

　　2、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】海關對進口產品代征增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。

　　3、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用，為購貨傭金，不得計入完稅價格，除購貨傭金以外的勞務費計入完稅價格。

　　4.

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】轉讓國有土地使用權或房屋產權與國有土地使用權一并轉讓，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍。國家建設需要而被政府征用的房產，可以免征土地增值稅。

　　5、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】應納增值稅＝（1170+836）÷（1+17%）×17%-256＝35.47（萬元）

　　應納營業稅＝120×5%＝6（萬元）

　　應納消費稅=1170÷（1+17%）×5%=50（萬元）

　　應納城建稅和教育費附加＝（35.47+6+50）×（7%+3%）＝9.15（萬元）

　　6.

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】購貨傭金不得計算在關稅完稅價格中，關稅完稅價格＝1000＋20＝1020（萬元），應納關稅＝1020×20%＝204（萬元），應納增值稅＝（1020＋204）×17%＝208.08（萬元）。城建稅進口不征，出口不退，所以進口環節海關不代征城建稅。

　　7.

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。

　　8、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】房地產的贈與雖發生了房地產的權屬變更，但作為房產所有人、土地使用權的所有人并沒有因為權屬的轉讓而取得任何收入。因此，房地產的贈與不屬于土地增值稅的征稅范圍。但這里的“贈與”僅指以下情況：

　　①房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的。

　　②房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的。社會團體是指中國青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、全國老年基金會、老區促進會以及經民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。

　　9、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量的，以應稅產品的產量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為計征資源稅的銷售數量。

　　10.

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】關稅的滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收；關稅納稅義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

　　計算題

　　【正確答案】

　　（1）應繳納的營業稅費＝（15000×5%＋250×5%）×（1＋7%＋3%＋2%）＝840＋14＝854（萬元）

　　（2）公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額＝（6000＋240）×2/3＝6240×2/3＝4160（萬元）

　　（3）公司繳納土地增值稅時應扣除的開發成本的金額＝3000＋480＝3480（萬元）

　　（4）公司繳納土地增值稅時應扣除的開發費用和其他扣除項目＝（300－40）＋（3000＋6240÷3）×5%＋（480＋6240÷3）×10%＋（3480＋4160）×20%＝2298（萬元）

　　（5）公司繳納土地增值稅時應扣除的稅費＝15000×5%×（1＋7%＋3%＋2%）＝840（萬元）

　　（6）增值額＝15000－（4160＋3480＋2298＋840）＝15000－10778＝4222（萬元）

　　增值率＝4222÷10778×100%＝39%，適用30%的稅率

　　應納土地增值稅＝4222×30%＝1266.6（萬元）

　　【正確答案】

　　（1）該企業銷售原煤應納資源稅＝148400×5%＝7420（萬元）

　　該企業自產自用原煤和加工洗煤應納資源稅＝72000×70%×5%＋132.5×5%＝2526.63（萬元）

　　納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。

　　該企業本月銷售天然氣應納資源稅＝7400÷37000×（37000－2000）×6%＝420（萬元）

　　【答案解析】原煤生產過程中開采的天然氣不征收資源稅。天然氣資源稅實行從價計征。

　　該企業當月應繳納資源稅合計＝7420＋2526.63＋420＝10366.63（萬元）

　　（2）計算該聯合企業當月應繳納的增值稅。

　　銷項稅＝（148400＋72000＋132.5）×17%＋7400×13%＝38452.53（萬元）

　　進項稅＝1190＋4.25×10＝1232.5（萬元）

　　該聯合企業當月應繳納增值稅＝38452.53－1232.5＝37220.03（萬元）

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