一、單選題

　　1.注冊會計師可以通過向相關人員詢問來獲得對被審計單位及其環境的了解，下列各項中，不恰當的是（ ）。

　　A.詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工有助于評估管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施

　　B.詢問內部審計人員有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內部控制設計和運行有效性實施的工作

　　C.詢問內部法律顧問有助于注冊會計師了解有關法律法規的遵循情況

　　D.詢問治理層有助于注冊會計師理解財務報表編制的環境

　　【正確答案】A

　　【答案解析】詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當性。

　　2.下列有關了解內部控制的相關說法中，注冊會計師認可的是（ ）。

　　A、注冊會計師應該了解被審計單位所有的內部控制

　　B、注冊會計師應當了解被審計單位是否已建立風險評估過程，如果被審計單位已建立風險評估過程，注冊會計師應當了解風險評估過程及其結果

　　C、內部控制包括下列要素：控制環境、風險應對過程、與財務報告相關的信息系統和溝通、控制活動、對控制的監督

　　D、在了解被審計單位控制活動時，注冊會計師無須了解被審計單位如何應對信息技術導致的風險

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】選項A，注冊會計師應當了解與審計相關的內部控制（雖然大部分與審計相關的控制可能與財務報告相關，但并

　　非所有與財務報告相關的控制都與審計相關。確定一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關，需要注冊會計師作出職業判

　　斷）；選項C，內部控制包括下列五要素：控制環境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統和溝通、控制活動、對控制

　　的監督；選項D，在了解被審計單位控制活動時，注冊會計師應當了解被審計單位如何應對信息技術導致的風險。

　　3.下列對于在業務流程層面了解內部控制的說法中不正確的是（ ）。

　　A、確定被審計單位所有業務流程和所有交易類別

　　B、了解業務流程層面應執行穿行測試

　　C、如果認為被審計單位的內部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質性程序

　　D、在業務流程層面了解內部控制得出的評價結論只是初步結淪

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　應是確定重要業務流程和重要交易類別，而不是所有業務流程和交易類別。

　　二、多選題

　　1.在了解控制環境時，E注冊會計師應當關注的內容有（ ）。

　　A、治理層相對于管理層的獨立性

　　B、管理層的理念和經營風格

　　C、員工整體的道德價值觀

　　D、對控制的監督

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性；選項B，管理層負責企業

　　的運作以及經營策略和程序的制定、執行與監督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念；選項C，在確定控制環境的要

　　素是否得到執行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業務規程和道德價值觀念與員工進行溝通；選

　　項D，對控制的監督和控制環境都屬于內部控制所包括的要素，所以對控制的監督并不是了解控制環境時應該關注的內容。

　　2.注冊會計師應從被審計單位內部和外部了解被審計單位及其環境。下列各項因素中，僅涉及被審計單位內部因素的

　　有（ ）。

　　A、了解被審計單位的相關行業狀況

　　B、了解被審計單位的目標、戰略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險

　　C、了解對被審計單位財務業績的衡量和評價

　　D、了解被審計單位的內部控制

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】

　　選項A為外部因素；選項BD為內部因素；選項C，被審計單位財務業績的衡量和評價既有內部因素，也有外部因素。

　　3.注冊會計師可以了解被審計單位的法律環境及監管環境的方面有（ ）。

　　A、與被審計單位相關的稅務法規是否發生變化

　　B、國家貨幣、財政、稅收和貿易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經營活動產生影響

　　C、是否存在新出臺的法律法規

　　D、國家對某一行業的企業是否有特殊的監管要求

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　了解法律環境與監管環境，具體而言，注冊會計師可能需要了解以下情況：（1）國家對某一行業的企業是否有特殊的監管要

　　求；（2）是否存在新出臺的法律法規，對被審計單位有何影響；（3）國家貨幣、財政、稅收和貿易等方面政策的變化是否會

　　對被審計單位的經營活動產生影響；（4）與被審計單位相關的稅務法規是否發生變化。

　　查看試題>>