【單選】

1

【正確答案】 B

【答題解析】

函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性等（選項A、C）。函證也可能為權利和義務提供相關可靠的審計證據（選項D）。但是函證應收賬款無法證明應收賬款的可變現凈值。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】函證

2

【正確答案】 D

【答題解析】

選項D所述限制條款影響回函中所包含信息的完整性，使得注冊會計師對回函信息產生懷疑，從而影響回函的可靠性。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】函證的實施與評價

3

【正確答案】 C

【答題解析】

在特殊情況下，如果限制條款產生的影響難以確定，注冊會計師可能認為要求被詢證者澄清或尋求法律意見是適當的（選項C錯誤）。回函中存在免責或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性（選項A、B、D正確）。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】函證的實施與評價

4

【正確答案】 D

【答題解析】

如果沒有會計記錄中包含的信息，審計工作將無法進行；如果沒有其他信息，可能無法識別重大錯報風險。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】審計證據

5

【正確答案】 A

【答題解析】

審計證據包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他信息，選項BCD都屬于其他信息，選項A考勤卡和其他工時記錄等信息屬于會計記錄所含有的信息。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】審計證據的充分性和適當性

6

【正確答案】 D

【答題解析】

發貨憑證在外部流轉，而銷售單在被審計單位內部流轉，因此發貨憑證更可靠，選項A不正確；工資發放單需要經過會計部門之外的工資領取人簽字，而工資計算單只在會計部門內部流轉，因此工資發放單更可靠，選項B不正確；購貨合同需要銷售方和購貨方共同的認可，而應付賬款明細賬是購貨方單方的記錄，因此購貨合同更可靠，選項C不正確。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】審計證據的充分性和適當性

7

【正確答案】 C

【答題解析】

如果審計證據的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。審計證據的質量是由適當性衡量的，包括相關性和可靠性。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】審計證據的充分性和適當性

8

【正確答案】 C

【答題解析】

選項A，被低估的應收賬款對被詢證者有利，因此應當采用不列明賬戶余額的方式函證；選項B，被高估的應收賬款對被詢證者不利，因此采用列明賬戶余額的方式函證是最恰當的；選項D，被高估的應付賬款對被詢證者有利，因此采用不列明賬戶余額的方式函證是恰當的，而消極的函證方式列明了所函證的賬戶信息。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】審計證據

9

【正確答案】 D

【答題解析】

分析程序主要是用于風險評估程序、實質性程序和總體復核，不用于控制測試。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】審計程序

10

【正確答案】 B

【答題解析】

函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性等（選項A、C）。函證也可能為權利和義務認定提供相關可靠的審計證據（選項D）。但是函證應收賬款無法證明應收賬款的可變現凈值。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】審計證據的充分性和適當性

11

【正確答案】 B

【答題解析】

采用消極的函證方式，要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，選項A錯誤；如果詢證函中信息對被詢證者不利，被詢證者回函的可能性相對較大，選項C錯誤；被審計單位低估了應付賬款，對被詢證者不利，此時發出消極式詢證函可能是有效的程序，選項D錯誤。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】詢證函的設計

12

【正確答案】 B

【答題解析】

注冊會計師不應委托被審計單位郵寄詢證函，應當對詢證函的全過程保持控制。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】函證的實施與評價

13

【正確答案】 D

【答題解析】

分析程序一般不用于控制測試，且控制風險是評估出來的，并不能通過實施審計程序降低，選項D錯誤。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】分析程序的目的

14

【正確答案】 C

【答題解析】

如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系，可以單獨使用實質性分析程序獲取充分適當的審計證據。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】用作實質性程序

15

【正確答案】 C

【答題解析】

分析程序有其運用的前提和基礎，并不適用于所有的財務報表認定。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】用作實質性程序

【多選】

1

【正確答案】 A, B, C, D

【答題解析】

四個選項均正確。考慮的主要因素還包括選擇被詢證者的適當性。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】詢證函的設計

2

【正確答案】 A, B, C, D

【答題解析】

四個選項均正確。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】函證的實施與評價

3

【正確答案】 B, C, D

【答題解析】

會計記錄主要包括原始憑證、記賬憑證、總分類賬和明細分類賬、未在記賬憑證中反映的對財務報表的其他調整，以及支持成本分配、計算、調節和披露的手工計算表和電子數據表。會計記錄還可能包括考勤卡和其他工時記錄、工薪單、個別支付記錄和人事檔案等。

與競爭者的比較數據屬于其他信息。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】審計證據

4

【正確答案】 C, D

【答題解析】

如果審計證據不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊會計師應當擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】審計證據的性質

5

【正確答案】 A, B, C

【答題解析】

選項ABC都是判斷審計證據可靠性的原則。選項D，正確的說法是從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】審計證據的充分性和適當性

6

【正確答案】 A, C, D

【答題解析】

分析程序一般不用于控制測試，其余的三個選項既可以用于風險評估程序，又可以用于控制測試。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】分析程序

7

【正確答案】 B, C

【答題解析】

AD屬于注冊會計師在確定是否實施函證時可以考慮的因素，并非應當考慮。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】審計程序

8

【正確答案】 A, B, C, D

【答題解析】

四個選項均正確。考慮的主要因素還包括選擇被詢證者的適當性。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】詢證函的設計

9

【正確答案】 A, B, C, D

【答題解析】

四個選項均正確。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】詢證函的設計

10

【正確答案】 A, B, C, D

【答題解析】

在確定實質性分析程序使用的數據的可靠性時，下列因素是相關的：①可獲得信息的來源（A選項）；②可獲得信息的可比性（B選項）；③可獲得信息的性質和相關性（C選項）；（4）與信息編制相關的控制（D選項）。

【所在章】第一編 第三章 審計證據

【知識點】用作實質性程序

　　查看試題>>