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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：牧羊姑娘 2019/10/12 16:17:26　字體：大小

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法

單選題

某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2018年11月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額98萬(wàn)元，為銷售貨物出借包裝物收取押金18.21萬(wàn)元，約定5個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金2.8萬(wàn)元。該企業(yè)2018年11月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為（　）萬(wàn)元。

A、86.90

B、102.59

C、102.96

D、103.56

查看答案解析

【答案】

【解析】

納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年內(nèi)又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。計(jì)稅銷售額=（98 2.8）÷（1 16%）=86.90（萬(wàn)元）

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