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2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、單選題
下列與境外所得稅相關的支出，能作為“可抵免境外所得稅稅額”的是（ ）。
A、企業錯誤使用境外所得稅法不應繳納而實際繳納的稅額
B、已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅
C、因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款
D、企業來源于中國境外所得依照中國境外稅收法規計算而繳納稅額
【答案】D
【解析】
可抵免境外所得稅稅額，是指企業來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應當繳納并已實際繳納的企業所得稅性質的稅款。但不包括： （1）按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款； （2）按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款； （3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款； （4）境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款； （5）按照我國《企業所得稅法》及其實施條例規定，已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款； （6）按照國務院財政、稅務主管部門有關規定已經從企業境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
2、單選題（2020年）
下列國際組織或機構中，發布《稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃》的是（ ）。
A、聯合國
B、世界銀行
C、經濟合作與發展組織
D、世界貿易組織
【答案】C
【解析】
OECD發布《稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃》,OECD是經濟合作與發展組織的簡稱。【點評】本題考查稅基侵蝕和利潤轉移項目。
類別 | 行動計劃 |
應對數字經濟帶來的挑戰 | 數字經濟 |
協調各國企業所得稅稅制 | 混合錯配、受控外國公司規則、利息扣除、有害稅收實踐 |
重塑現行稅收協定和轉讓定價國際規則 | 稅收協定濫用、常設機構、無形資產、風險和資本、其他高風險交易 |
提高稅收透明度和確定性 | 數據統計分析、強制披露原則、轉讓定價同期資料、爭端解決 |
開發多邊工具促進行動計劃實施 | 多邊工具 |
3、單選題（2021年）
下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是（ ）。
A、涉嫌欠稅
B、涉嫌騙稅
C、跨境間接轉讓股權
D、虛開發票
【答案】C
【解析】
本題考查一般反避稅。避稅安排具有以下特征：以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的；以形式符合稅法規定，但與其經濟實質不符的方式獲取稅收利益。下列情況不適用《一般反避稅辦法》：
①與跨境交易或者支付無關的安排。
②涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發票等稅收違法行為。選項ABD，不適用《一般反避稅辦法》。
4、多選題
稅務機關實施特別納稅調查，應當重點關注具有以下風險特征的企業有（ ）。
A、低于同行業利潤水平
B、關聯交易金額較大或者類型較多
C、與高稅國家（地區）關聯方發生關聯交易
D、存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利
【答案】ABD
【解析】
稅務機關實施特別納稅調查，應當重點關注具有以下風險特征的企業：（1）關聯交易金額較大或者類型較多。
（2）存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利。
（3）低于同行業利潤水平。
（4）利潤水平與其所承擔的功能風險不相匹配，或者分享的收益與分攤的成本不相配比。
（5）與低稅國家（地區）關聯方發生關聯交易。
（6）未按照規定進行關聯申報或者準備同期資料。
（7）從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準。
（8）由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負低于12.5%的國家（地區）的企業，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配。
（9）實施其他不具有合理商業目的的稅收籌劃或者安排。
5、單選題
下列關于資本弱化的表述錯誤的是（ ）。
A、企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除
B、金融企業實際支付給關聯方的利息支出，標準債資比例為5:1
C、企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按照其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出
D、企業所得稅法規定不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，可以結轉到以后納稅年度扣除
【答案】D
【解析】
企業所得稅法規定不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，不得結轉到以后納稅年度。
6、多選題
下列關于國別報告的表述，正確的有（ ）。
A、國別報告主要披露最終控股企業所屬跨國企業集團所有成員實體的全球所得、稅收和業務活動的國別分布情況
B、居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業的，應當在報送《年度關聯業務往來報告表》時，填報國別報告
C、最終控股企業為中國居民企業的跨國企業集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規定，豁免填報部分或者全部國別報告
D、稅務機關可以按照我國對外簽訂的協定、協議或者安排實施國別報告的信息交換
【答案】
ABCD
【解析】
以上四個選項均是正確的。7、單選題
根據稅法規定，符合規定條件的企業，應當準備主體文檔。下列屬于規定條件的是（ ）。
A、企業僅與境內關聯方發生關聯交易
B、年度關聯交易總金額為8億元
C、企業發生跨境關聯交易，合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團未準備主體文檔
D、年度關聯交易總金額為12億元
【答案】D
【解析】符合下列條件之一的企業，應當準備主體文檔：
（1）年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔。
（2）年度關聯交易總額超過10億元。
選項A，企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
【點評】本題考查主體文檔。注意和應準備本地文檔情形進行區分。
（一）應準備本地文檔情形
年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業：
1.有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元；
2.金融資產轉讓金額超過1億元；
3.無形資產所有權轉讓金額超過1億元；
4.其他關聯交易金額合計超過4000萬元。
（二）企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
（三）企業執行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯交易的本地文檔和特殊事項文檔。
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