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2019年注冊會計師考試《審計》練習題精選（十五）
2019年注會備考已經開始，趕緊跟上！越努力越幸運！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當的學習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《審計》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。
1.多選題
下列有關注冊會計師利用他人工作的說法中，正確的有（ ）。
A、外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束
B、外部專家應當遵守職業道德要求中的保密條款
C、如果擬利用內部審計人員的特定工作，注冊會計師應當評價內部審計人員的特定工作并實施審計程序，以確定該項工作是否足以實現審計目的
D、利用專家的工作，可以在一定程度上減輕注冊會計師的審計責任
【答案】ABC
【解析】注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用專家的工作而減輕。
2.多選題
在確定內部審計人員的特定工作是否足以實現審計目的時，注冊會計師應當評價的內容包括（ ）。
A、內部審計人員的工作是否得到適當的監督、復核和記錄
B、內部審計人員是否已經獲取充分、適當的審計證據，使其能夠得出合理的結論
C、內部審計人員得出的結論是否恰當，編制的報告是否與已執行工作的結果一致
D、內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業務的人員執行
【答案】ABCD
【解析】上述內容均屬于應當評價的內容，此外還應當評價：內部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決。
3.單選題
下列各項中，不影響注冊會計師為評價專家工作是否足以實現審計目的所實施的審計程序的性質、時間安排和范圍的是（ ）。
A、對專家勝任能力、專業素質和客觀性的評價
B、對專家的專長領域的熟悉程度
C、專家所執行工作的性質
D、對專家遵守保密規定的要求
【答案】D
【解析】注冊會計師需要與專家對其遵守保密規定的要求達成一致意見，但其不影響注冊會計師為評價專家工作是否足以實現審計目的所實施的審計程序的性質、時間安排和范圍。
4.單選題
下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是（ ）。
A、內部審計的活動是否經過適當的監督和復核
B、被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策
C、內部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內部審計人員保持客觀性能力的影響
D、被審計單位是否存在適當的審計手冊
【答案】C
【解析】注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮內部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內部審計人員保持客觀性能力的影響。選項AD，屬于評價“內部審計人員在執行工作時是否可能保持應有的職業關注”時考慮的因素，選項B，屬于評價“內部審計人員的專業勝任能力”時考慮的因素。
5.多選題
注冊會計師在確定內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序產生的預期影響時，下列各項中，應當考慮的有（ ）。
A、內部審計人員已執行或擬執行的特定工作的性質和范圍
B、針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認定層次重大錯報風險
C、在評價支持相關認定的審計證據時，內部審計人員的主觀程度
D、評估的財務報表層次重大錯報風險
【答案】ABC
【解析】注冊會計師無需考慮財務報表層次的重大錯報風險。內部審計人員已執行或擬執行的特定工作的性質與注冊會計師審計越相關、范圍越大，對注冊會計師的審計程序產生的預期影響就較大，注冊會計師可能會在較大程度上利用內審工作。如果評估的認定層次的重大錯報風險較高，基于風險導向原則，注冊會計師可能會較少的利用內審工作，自己多執行程序獲取證據。內部審計人員在評價支持相關認定的審計證據時的主觀程度越高，審計證據的可靠性可能越低，此時注冊會計師可能需要付出更多的努力。
6.多選題
與評價專家的勝任能力、專業素質和客觀性可能相關的事項，包括（ ）。
A、專家的勝任能力與擬利用其工作的事項的相關性
B、對符合適用的財務報告編制基礎的假設和方法的了解
C、隨著審計的進行，一些不可預料的事件的出現、條件的改變或已獲取的審計證據，是否表明可能有必要重新考慮對專家的勝任能力、專業素質和客觀性的最初評價
D、專家在相關會計和審計要求方面的勝任能力
【答案】ABCD
【解析】參考《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》應用指南第十七條。
7.單選題
注冊會計師可以按照審計準則要求利用專家工作。下列各項中，不屬于審計準則所定義的專家的是（ ）。
A、擅長評估復雜金融工具價值的評估師
B、精通企業會計準則的準則起草者
C、精通地質勘測的地質學家
D、擅長精算與保險合同相關負債的精算師
【答案】B
【解析】專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協助注冊會計師獲取充分、適當的審計證據。
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