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2020年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十四）
誰都不知道明天會發生什么，但只有行動才能決定你的未來。想要在2020年順利通過注會考試并不在于你的想象，只在于你的行動，你做了什么，注會考試的結果就會給你什么，現在努力還來得及，加油吧！下邊是網校整理的注冊會計師《稅法》精選練習題，我們一起來練習吧！
1.單選題
下列各項中，關于房產稅納稅人的正確說法是（ ）。
A、房屋出租的，由承租人繳納房產稅
B、房屋產權出典的，由承典人繳納房產稅
C、房屋產權出典的，由出典人繳納房產稅
D、納稅單位無租使用免稅單位房產的，由產權所有人繳納房產稅
【答案】B
【解析】
房屋出租的，由出租人繳納房產稅；房屋產權出典的，由承典人繳納房產稅，而不是出典人繳納房產稅；納稅單位無租使用免稅單位房產的，由使用人代為繳納房產稅。
2.多選題
我國現行房產稅的稅率有（ ）。
A、1.2%
B、12%
C、6%
D、4%
【答案】ABD
【解析】
房產稅的稅率有兩種：一種是按房產原值一次減除10%—30%后的余值計征的，稅率為1.2%；另一種是按房產出租的租金收入計征的，稅率為12%。自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅。
3.單選題
下列關于房產稅計稅依據的說法不正確的是（ ）。
A、房產原值是指納稅人在賬簿“固定資產”和“在建工程”科目中記載的房屋原價
B、納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值
C、對于融資租賃房屋的情況，在計征房產稅時應以房產余值計算征收
D、房屋出典的，由承典人按房產余值計算繳納房產稅
【答案】A
【解析】
房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。
4.單選題
某公司2019年2月委托一施工單位新建車間，同年9月對建成的車間辦理驗收手續，同時接管基建工程價值100萬元的材料棚，一并轉入固定資產，原值合計為1200萬元。該企業所在省規定的房產余值扣除比例為20%。2019年企業該項房產應繳納房產稅（ ）萬元。
A、3.66
B、2.74
C、2.88
D、3.84
【答案】C
【解析】
納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅。應納房產稅＝1200×（1-20%）×1.2%×3/12＝2.88（萬元）。
5.多選題
根據房產稅的相關規定，下列房產中，免征或不征房產稅的有（ ）。
A、保險公司的房產
B、實行差額預算管理的事業單位自用的房產
C、房地產開發企業建造的尚未出售的商品房
D、事業單位出租的房產
【答案】BC
【解析】
選項A，保險公司沒有免征房產稅的優惠；選項D，事業單位自用房產才免稅，出租需要納稅。
6.多選題
下列各項符合房產稅納稅義務發生時間規定的有（ ）。
A、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅
B、納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起，繳納房產稅
C、房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起計征房產稅
D、納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之次月起繳納房產稅
【答案】AC
【解析】
納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅。納稅人自行新建房屋用于生產經營，自建成之次月起，計征房產稅；納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅；納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起，計征房產稅。提示：房產稅的納稅義務發生時間，除將原有房產用于生產經營從生產經營“之月”起外，其他情形下，均為“次月”。
7.多選題
下列可以作為土地增值稅納稅人的有（ ）。
A、醫院
B、個體戶
C、大學
D、合資企業
【答案】ABCD
【解析】
根據規定，無論法人與自然人、內資企業與外資企業、中國公民與外籍個人、企業單位與事業單位，只要轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入，均是土地增值稅的納稅義務人。
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