2016年注會考試在即，目前為止，我們已經進入到全面鞏固和沖刺階段。為了讓大家能夠進一步認識和了解自己的學習程度，檢驗大家的學習成果，網校特別為大家準備各科目各章節檢測題目，從第一章開始，系統集訓操練。希望大家踴躍參與，堅決拿下這塊陣地，直到最后的勝利！以下是注會《審計》第二十章章節測試。

　　一、單項選擇題

1. 會計師事務所質量控制制度的目標不包括（ ）。

A.合理保證會計師事務所及其人員遵守職業準則

B.合理保證會計師事務所及其人員遵守適用的法律法規

C.合理保證會計師事務所的可持續經營

D.合理保證會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告

【答案】 C

【解析】

質量控制制度的目標主要合理保證：（1）會計師事務所及其人員遵守職業準則和適用的法律法規的規定；（2）會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。選項C不正確。

2. 以下關于質量控制制度運作人員的表述中，正確的是（ ）。

A.質量控制制度的運作必須由主任會計師獨立完成

B.質量控制制度的運作可以由審計助理人員完成

C.承擔質量控制制度運作責任的人員需要經過質量控制復核人的授權

D.主任會計師必須授權適當的人員輔助其完成質量控制制度的運作

【答案】 D

【解析】

會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任，為保證質量控制制度的具體運作效果，主任會計師必須委派適當的人員并授予其必要的權限，以幫助主任會計師正確履行其職責，選項D描述正確。

3. 會計師事務所應當制定政策和程序來保持相關職業道德要求規定的獨立性，以下不需要遵守這一要求的是（ ）。

A.項目合伙人

B.關鍵審計合伙人

C.被審計單位內部審計部門人員

D.雇傭的專家

【答案】 C

【解析】

會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，包括雇傭的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持相關職業道德要求規定的獨立性，選項ABD需要遵守。

4. 以下各項中，會計師事務所針對解除業務約定制定的政策和程序不應當包括（ ）。

A.與管理層和治理層討論會計師事務可能采取的適當行動

B.與監管機構討論會計師事務可能采取的適當行動

C.與管理層和治理層討論會計師事務所解除業務約定的情況及原因

D.記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結論和得出結論的依據

【答案】 B

【解析】

應當向監管機構報告解除的情況及原因，不需與其討論會計師事務可能采取的適當行動。

5. 以下不屬于人力資源管理的要素的是（ ）。

A.相關職業道德要求

B.人員素質和勝任能力

C.職業發展

D.業績評價

【答案】 A

【解析】

相關職業道德要求屬于質量控制制度的要素。

6. 會計師事務所在針對員工設計有關業績評價、工薪及晉升的政策和程序時，最應當重視的是（ ）。

A.業務數量

B.業務質量

C.利益最大化

D.客戶的滿意程度

【答案】 B

【解析】

會計師事務所的經營策略必須要在保證質量的前提下執行，應當形成以質量為導向的政策和程序，選項B正確。

7. 會計師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業務執行實施指導、監督與復核，以下選項中屬于監督的具體要求的是（ ）。

A.使項目組了解工作目標

B.提供適當的團隊工作和培訓

C.跟進審計業務的進程

D.業務程序的目標是否已實現

【答案】 C

【解析】

選項AB屬于指導的具體要求；選項D屬于復核的具體要求。

8. 在審計過程中常會出現意見分歧，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。以下選項中，不可以作為咨詢對象的是（ ）。

A.會計師事務所

B.職業團體

C.監管機構

D.被審計單位管理層

【答案】 D

【解析】

會計師事務所應當認識到對業務問題的意見出現分歧是正常現象，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。會計師事務所應當制定切實可行的政策和程序，例如，向適當的其他執業者、會計師事務所、職業團體或監管機構進行咨詢，以解決這些分歧。但是不能向被審計單位管理層咨詢有關審計內部中出現的意見分歧。

9. 在業務執行中，針對項目組內部、項目組與被咨詢者之間及項目合伙人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧。下列說法中不恰當的是（ ）。

A.會計師事務所應當制定政策和程序以處理和解決意見分歧

B.形成的結論應當記錄和執行

C.出現意見分歧是不正常現象，影響審計效果及效率

D.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具審計報告

【答案】 C

【解析】

對業務問題的意見出現分歧是正常現象，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。

10. 下列關于業務執行的說法中，不正確的是（ ）。

A.會計師事務所應當要求項目合伙人對業務執行實施指導、監督與復核

B.項目組內部復核確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作

C.項目組在業務執行中對疑難問題或爭議事項進行適當咨詢

D.為了保證按時出具報告，對于需要實施項目質量控制復核的業務，可以在出具報告后進行項目質量控制復核

【答案】 D

【解析】

對于需要實施項目質量控制復核的業務，沒有完成項目質量控制復核，不能出具報告。

二 、多項選擇題

1. 以下選項中，屬于質量控制制度要素的有（ ）。

A.成本與效益的分析

B.人力資源

C.業務執行

D.同行業收費標準

【答案】 B, C

【解析】

會計師事務所的質量控制制度應當包括針對下列要素而制定的政策和程序：（1）對業務質量承擔的領導責任；（2）相關職業道德要求；（3）客戶關系和具體業務的接受與保持；（4）人力資源；（5）業務執行；（6）監控。選項AD不屬于其中的內容；選項BC正確。

2. 會計師事務所可以通過（ ）方式建立健康的高層基調。

A.定期與員工口頭和書面溝通

B.對質量控制部門明確分配工作職責

C.識別出缺陷時立即采取措施予以糾正

D.合伙人為員工樹立一個日常行為中的正面典型

【答案】 A, B, C, D

【解析】

選項ABCD均正確。

3. 會計師事務所的領導層應當樹立質量至上的意識，會計師事務所可以通過（ ）措施實現質量控制的目標。

A.合理確定管理責任，以避免重商業利益輕業務質量

B.建立以質量為導向的業績評價、工薪及晉升的政策和程序

C.投入足夠的資源制定和執行質量控制政策和程序

D.建立以提高企業經濟利益為導向的業績評價、工薪及晉升的政策和程序

【答案】 A, B, C

【解析】

會計師事務所應當建立以質量為導向的業績評價、工薪及晉升的政策和程序，而不是以提高經濟利益為導向的業績評價、工薪及晉升的政策和程序，所以選項D描述不正確。

4. 會計師事務所制定的質量控制政策和程序中規定，合理保證在（ ）情況下才能接受或保持客戶關系和具體業務。

A.能夠勝任該項業務，并具有執行該業務必要的素質、時間和資源

B.能夠遵守相關職業道德要求

C.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

D.已通過測試得出客戶的內部控制不存在重大缺陷

【答案】 A, B, C

【解析】

選項D，是在承接業務之后所做的審計程序，不屬于客戶關系和具體業務的接受與保持的內容。

5. 針對客戶的誠信問題，會計師事務所應當考慮的因素有（ ）。

A.客戶的經營性質

B.客戶是否過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平

C.客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象

D.變更會計師事務所的理由

【答案】 A, B, C, D

【解析】

除了以上選項，會計師事務所還應當考慮：（1）客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層的身份和商業信譽；（2）有關客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環境和會計準則等的態度的信息；（3）工作范圍受到不適當限制的跡象；（4）關聯方的名稱、特征和商業信譽。

6. 下列選項中，可以作為會計師事務所的提高人員素質和勝任能力途徑的有（ ）。

A.職業教育

B.持續職業發展，包括培訓

C.工作經驗

D.由經驗更豐富的員工提供輔導

【答案】 A, B, C, D

【解析】

選項ABCD均屬于會計師事務所提高人員素質和勝任能力的途徑。

7. 在會計師事務所的業務中，委派項目組是否得當，直接關系到業務完成的質量。以下關于項目合伙人委派的說法中，錯誤的有（ ）。

A.會計師事務所應當對每項業務委派至少一名項目合伙人

B.一個審計項目中只能有一名項目合伙人

C.一個審計項目可能有第二項目合伙人

D.一個審計項目中必須有兩個項目合伙人

【答案】 B, D

【解析】

選項BD錯誤。會計師事務所應當對每項業務委派至少一名項目合伙人，這樣規定對于明確每項業務的質量控制責任，確保業務質量有特別重要的作用；對于高風險的審計項目，會計師事務所可以規定委派具有豐富經驗的審計人員擔任第二項目合伙人或質量控制復核負責人加強風險控制。

8. 指導、監督、復核是業務執行過程中對項目質量進行控制的重要方面。其中，“復核”的具體要求有（ ）。

A.已獲取的證據是否充分、適當以支持報告

B.是否需要修改已執行工作的性質、時間安排和范圍

C.重大事項是否已提請進一步考慮

D.識別在執行業務過程中需要咨詢的事項

【答案】 A, B, C

【解析】

選項D屬于業務執行中監督的具體要求。

9. 下列屬于咨詢的具體要求的有（ ）。

A.識別在執行業務過程中需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項

B.形成良好咨詢文化

C.合理確定咨詢事項

D.適當確定被咨詢者

【答案】 B, C, D

【解析】

選項A屬于監督的具體要求。

10. 會計師事務所對所有上市實體財務報表審計應實施項目質量控制復核，在制定除上市實體以外的其他業務是否要實施項目質量控制時，注冊會計師需要考慮的事項包括（ ）。

A.業務的性質

B.在某項業務或某類業務中識別出的異常情況或風險

C.法律法規是否要求實施項目質量控制復核

D.會計師事務所的業務能力

【答案】 A, B, C

【解析】

在制定除上市實體以外的其他業務是否要實施項目質量控制復核的標準時，不需要考慮會計師事務所的業務能力問題，選項D錯誤。

三 、簡答題

1. ABC會計師事務所首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2015年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。相關事項如下：

（1）ABC會計師事務所委派B注冊會計師擔任該項目質量控制復核合伙人，并負責甲公司某重要子公司的審計。

（2）在接受委托后，A注冊會計師向甲公司前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。

（3）A注冊會計師擬在審計完成階段實施針對特定項目（包括持續經營、法律法規、關聯方等）的必要程序。

（4）在簽署審計報告前，A注冊會計師授權會計師事務所另一合伙人C注冊會計師復核了所有審計工作底稿，并就重大事項與其進行了討論。

（5）A注冊會計師就某一重大審計問題咨詢會計師事務所技術部門，但直至審計報告日（2016年3月2日），仍未與技術部門達成一致意見。經與B注冊會計師討論，A注冊會計師出具了審計報告。

（6）B注冊會計師在2016年3月5日完成了項目質量控制復核。

要求：

針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務所業務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規定，并簡要說明理由。

【答案】

（1）不符合。項目質量控制復核人在復核期間不以其他方式參與審計業務，否則影響其客觀性。

（2）不符合。應在接受委托前與前任注冊會計師溝通變更事務所的原因，判斷是否適宜接受委托。

（3）不符合。應在計劃階段針對特定項目實施準則要求在計劃階段應實施的程序。

（4）不符合。項目合伙人應復核工作底稿，而不應委托他人復核。

（5）不符合。只有在項目組與被咨詢方分歧解決后才能出具審計報告。

（6）不符合。項目質量控制復核應在報告日或之前完成。

2. ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業務質量控制制度，有關內容摘錄如下：

（1）合伙人考核和晉升制度規定，連續三年業務收入額排名前三位的高級經理晉級為合伙人，連續三年業務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經理。

（2）內部業務檢查制度規定，以每三年為一個周期，選取已完成業務進行檢查，如果事務所當年接受相關部門的外部檢查，則當年暫停對所有業務的內部檢查。

（3）項目質量控制復核制度規定，除上市公司審計業務外，其他需要實施質量控制復核的審計業務由審計項目組負責人執行項目質量控制復核。

（4）工作底稿保管制度規定，推行業務檔案電子化，將紙質工作底稿經電子掃描后，存為業務電子檔案，同時銷毀紙質工作底稿。

（5）獨立性政策規定，每年需要保持獨立性的人員提供關于獨立性要求的培訓，并要求高級經理以上（含高級經理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認。

要求：

（一）針對上述（1）至（5）項，分別指出ABC會計師事務所業務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規定，并簡要說明理由。

（二）項目質量控制復核需持續的改進和完善，ABC會計師事務所可采取措施有哪些（任意兩條即可）。

【答案】

（一）

事項（1）合伙人的考核和晉升制度不符合規定。根據質量控制準則的規定，事務所應當建立以質量為導向的業績評價、薪酬及晉升的政策和程序。

事項（2）內部業務檢查制度不符合規定。根據質量控制準則的規定，在確定檢查的范圍時，事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結論，但這些檢查并不能替代內部業務檢查。

事項（3）項目質量控制復核制度不符合規定。根據質量控制準則的規定，項目質量控制復核人員應當由事務所統一指派未參與該項目的人員擔任，而不應由審計項目組負責人執行。

事項（4）工作底稿的保管制度不符合規定。根據質量控制準則的規定，事務所應當按照規定的保存期限保存紙質工作底稿。

事項（5）獨立性政策不符合規定。根據質量控制準則的規定，事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

（二）

①開發廣泛應用的項目質量控制復核培訓課程,使項目質量控制復核人員在如何履行職責方面接受充分培訓，并使項目組了解項目質量控制復核人員如何履行職責及其對項目組的期望，以及在項目質量控制復核過程中咨詢的可能類型；

②根據會計師事務所的項目政策和程序,對項目質量控制復核人員的工作進行考核；

③定期召開項目質量控制復核人員會議,討論如何加強復核工作,并在設計培訓課程及相關政策時考慮相關意見和建議；

④匯編形成項目質量控制復核問題案例,以幫助項目質量控制復核人員向項目組提出適合具體情況的問題，評價項目組在具體業務中作出的重大判斷和結論。

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