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2016年注會《稅法》易錯題解析：增值稅的計算
單選題：
2014年9月10日，甲企業根據合同向乙公司發貨200箱，每箱不含稅售價1000元。雙方協商含稅運費2000元由乙公司承擔，但承運部門（一般納稅人）將增值稅專用發票開具給甲企業。當天甲企業辦妥托收手續，要求乙企業支付款項共計119000元。甲企業該筆業務應納的增值稅是（ ）。
A. 34096.40元
B. 34200.00元
C. 34290.60元
D. 34092.40元
【正確答案】D
【正確率】29.44%
點評：上周這個題目錯的比較多，本題主要考查的增值稅的計算，需要大家掌握。
甲企業應繳納的增值稅=1000×200×17%+2000÷（1+17%）×17%-2000÷（1+11%）×11%= 34092.40（元）。運費仍由購買方承擔，但運費發票是開具給銷售方的，所以不符合代墊運費條件，甲企業應將2000元的運費作為價外費用處理，同時甲企業支付運費可以計算進項稅額抵扣。
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
相關鏈接：2016年注冊會計師《稅法》易錯題寶典
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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