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2016年注會《稅法》易錯題解析：消費稅和城建稅的計算
多選題：
位于某鎮工業區中的日化廠，受托為甲市一家化妝品公司加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額66萬元，加工結束向委托方開具專用發票收取加工費和輔助材料費的含稅金額共計35.1萬元；該日化工廠無同類化妝品市場價格。化妝品公司收回化妝品后以150萬元的價值出售。下列說法正確的有（ ）。（化妝品消費稅稅率為30%）
A. 鎮日化工廠應代收代繳消費稅41.14萬元
B. 鎮日化工廠應代收代繳城建稅2.88萬元
C. 市化妝品公司將已經負擔過消費稅的化妝品對外銷售無需再繳納消費稅
D. 市化妝品公司銷售該批化妝品應繳納消費稅3.86萬元
【正確答案】AD
【正確率】43.57%
點評：上周這個題目錯的比較多，本題主要考查的消費稅和城建稅的計算，需要大家掌握。
委托加工應稅消費品，應按受托方城建稅稅率計算代收代繳城建稅。應代收代繳消費稅＝（66＋35.1÷1.17）÷（1－30%）×30%＝41.14（萬元）應代收代繳城建稅＝41.14×5%＝2.06（萬元）市化妝品公司銷售該批化妝品應繳納消費稅＝150×30%－41.14＝3.86（萬元）
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
相關鏈接：2016年注冊會計師《稅法》易錯題寶典
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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