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2016年注會《會計》易錯題解析：應交稅費
多選題：
A公司主營業務是批發、零售商品，其于2013年3月31日購入一臺增值稅稅控專用設備，共計支付價款10000元，A公司預計該設備使用年限為10年，預計凈殘值為0，A公司采用直線法計提折舊，則下列關于A公司2013年的處理，正確的有（ ）。
A.2013年末A公司因此業務確認的遞延收益余額為9250元
B.2013年A公司因購入稅控設備影響當期損益的金額為0
C.2013年A公司對此稅控設備計提的折舊金額為750元
D.2013年A公司因此業務應攤銷的遞延收益為500元
【正確答案】ABC
【答案解析】企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
所以A公司2013年末遞延收益余額＝10000－10000/10×9/12＝9250（元），當年A公司因購入稅控設備影響當期損益的金額為0；A公司對此稅控設備計提的折舊金額＝10000/10×9/12＝750（元），當期應攤銷的遞延收益＝750（元）。
【專家點評】本題考查知識點：應交稅費。對于初次購買的增值稅稅控系統專用設備支付的費用，可以全額抵減，抵減金額計入遞延收益，然后分期抵減折舊費用。這里大家主要掌握處理思路以及會計處理。
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
相關鏈接：2016年注冊會計師《會計》易錯題寶典
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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