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2016年注冊會計師《稅法》易錯題解析：應納增值稅稅額
單選題：
某電腦商城為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價格為6786元，電腦城將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進電腦取得防偽稅控系統增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認證。該電腦商城本月上述業務應納增值稅稅額（ ）。
A. 250498元
B. 250430元
C. 280772元
D. 248628元
【正確率】40.46%
點評：本題因為質量原因退回，屬于銷售折讓，根據規定，銷售價格可以沖減銷項稅；當時購進價格可以沖減進項稅。也就是說零售價6786計算的銷項稅要沖減銷項稅；購進價格的稅額1870要沖減進項稅。
所以本題增值稅=（280*7020－6786*2）÷1.17*17%－（35000－1870）=250498（元）
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
相關鏈接：2016年注冊會計師《稅法》易錯題寶典
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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