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2016年注冊會計師《稅法》易錯題解析：土地增值稅的計算
單選題：
某生產企業2015年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產企業銷售辦公樓應繳納土地增值稅（ ）。
A. 128.4萬元
B. 132.6萬元
C. 146.8萬元
D. 171.2萬元
正確率：51.97%
點評：本題考查的是土地增值稅的計算，納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款或出讓金和按國家統一規定交納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。就本題來講，評估價格=重置成本×成新度折扣率，扣除項目合計＝1400×50%＋72＝772（萬元），增值額＝1200－772＝428（萬元），增值率＝428÷772×100%＝55.44%>50%，適用稅率為40%，速算扣除系數為5%。應納土地增值稅＝428×40%－772×5%＝132.6（萬元），所以本題選B。
大家在做轉讓舊房土地增值稅的計算題時要特別注意評估價格的確定，具體可以要結合教材205頁（六）的相關內容來記憶。
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
相關鏈接：2016年注冊會計師《稅法》易錯題寶典
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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