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2015年注冊會計(jì)師《審計(jì)》易錯題專家點(diǎn)評：采購與付款循環(huán)
多選題：
注冊會計(jì)師在檢查支票相關(guān)的內(nèi)控時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況，其中說明被審計(jì)單位內(nèi)控存在缺陷的有（ ）。
A. 存在未附有未付款憑單而簽發(fā)的支票
B. 存在已簽署支票而未在其憑單和支持性憑證上加蓋印戳或打洞注銷的情況
C. 出納被授權(quán)簽署支票
D. 財(cái)務(wù)總監(jiān)簽發(fā)空白支票
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的特點(diǎn)。A選項(xiàng)，被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票的收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容一致。B選項(xiàng)，支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單的支持性憑證上用加蓋印戳或打洞方式將其注銷，以免重復(fù)付款。D選項(xiàng)，支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白支票。
【教師解析】很多學(xué)員錯在了選項(xiàng)C上，注意這里選項(xiàng)C出納是被授權(quán)，也就是說出納只有簽署權(quán)，沒有審批權(quán)，所以兩者不屬于不相容職務(wù)。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。
以上習(xí)題來源于正保會計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點(diǎn)評。
相關(guān)鏈接：2015年注冊會計(jì)師《審計(jì)》易錯題寶典
注：本文為正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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