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2015年注冊會計師《稅法》強化練習：國際稅收
本章為2015年新增內容，以第一章新增的第八節“國際稅收關系”為背景知識，內容較多，考試中可以涉及單選題、多選題、計算題，預計分值在5分以內。
第十二章《國際稅收》強化練習
一、單項選擇題
1、外國代表機構應準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起（ ）日內向主管稅務機關據實申報企業所得稅。
A、10
B、15
C、20
D、30
2、絕密級稅收情報保密期限一般為（ ）年。
A、5
B、10
C、15
D、30
3、境內機構和個人向境外單筆支付等值（ ）萬美元以上外匯資金，均應向所在地主管國稅機關進行稅務備案。
A、1
B、2
C、3
D、5
二、多項選擇題
1、在國際稅收中，境外稅額抵免辦法分為（ ）。
A、直接抵免
B、間接抵免
C、全部抵免
D、部分抵免
2、下列情況不適用《一般反避稅管理辦法（試行）》的有（ ）。
A、與跨境交易或者支付無關的安排
B、涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅
C、騙稅抗稅
D、虛開發票
參考答案及解析：
一、單項選擇題
1.
【正確答案】B
【答案解析】外國代表機構應準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報企業所得稅。
2.
【正確答案】D
【答案解析】絕密級情報保密期限一般為30年，機密級情報保密期限一般為20年，秘密級情報保密期限一般為10年。
3.
【正確答案】D
【答案解析】境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）外匯資金，除特殊規定的情形外，均應向所在地主管國稅機關進行稅務備案。
二、多項選擇題
1.
【正確答案】AB
【答案解析】境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。直接抵免適用于同一經濟實體的跨國納稅人，如總公司與境外分公司之間匯總利潤的稅收抵免；以及股息，紅利，租金，特許權使用費，財產轉讓所得在境外被源泉扣繳的預提所得稅；間接抵免適用于跨國母、子公司的稅收抵免。
2.
【正確答案】ABCD
【答案解析】下列情況不適用《一般反避稅管理辦法（試行）》：
（1）與跨境交易或者支付無關的安排。
（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發票等稅收違法行為。
相關鏈接：2015年注冊會計師《稅法》各章強化練習
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