本章屬于非常重要內容。考試大綱中將這部分內容作為第三能力等級來要求，命題形式以客觀題為主，但也可出簡答題或在綜合題中涉及，如：2011年考查了對舞弊考慮的簡答題。

　　本章在今年教材中增加了會計分錄測試問題解答的相關內容。

　　考生應把握以下內容：

　　1.掌握管理層、治理層和注冊會計師對舞弊的責任；

　　2.掌握在風險識別、評估和應對過程中對舞弊的考慮；

　　3.理解管理層和注冊會計師對法律法規的責任；

　　4.掌握對被審計單位遵守法律法規的考慮；

　　5.掌握發現違反法規行為時實施的審計程序及報告。

第十三章《對舞弊和法律法規的考慮》強化練習

　　一、單項選擇題

　　1、注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，不應當采?。ā。?。

　　A、改變擬實施的審計程序的性質，以獲取更相關、可靠的審計證據

　　B、使某些審計程序不被管理層預見和事先了解

　　C、針對舞弊導致的重大錯報風險，保持高度的職業懷疑態度

　　D、考慮管理層對重大會計政策的選擇和應用

　　2、在評估舞弊導致的重大錯報風險時，如果注冊會計師注意到客戶存在以下情況時，應當著重考慮該客戶存在編制虛假財務報告錯報風險的是（　）。

　　A、存在大額現金被經手或處理的情形

　　B、與銀行存款相關的不相容職務的分離不充分，或獨立審核不力

　　C、對審計工作的完成或審計報告的出具提出不合理的時間限制

　　D、對高層管理人員的差旅費、業務招待費等財務支出審查薄弱

　　3、下列與虛假報告相關的舞弊風險因素中，屬于舞弊的“機會”因素的是（?。?/p>

　　A、管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

　　B、內部控制存在缺陷

　　C、管理層態度不端

　　D、被審計單位財務穩定性受到不利經濟環境的威脅

　　二、多項選擇題

　　1、為了獲取用于識別舞弊導致的財務報表重大錯報風險所需的信息，注冊會計師應當實施的審計程序有（　）。

　　A、考慮是否存在舞弊風險因素

　　B、考慮有助于識別舞弊導致的重大錯報風險的其他信息

　　C、考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系

　　D、詢問被審計單位的管理層、治理層以及內部的其他相關人員，以了解管理層針對舞弊風險設計的內部控制，以及治理層如何監督管理層對舞弊風險的識別和應對過程

　　2、在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師應當注意使某些程序不為被審計單位預見或事先了解。為此，可以采取的應對措施包括（?。?。

　　A、對確定的營業外收支等低風險項目實施實質性程序

　　B、調整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排

　　C、核對銀行存款對賬單和銀行存款余額調節表

　　D、對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序

參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是財務報表審計中與舞弊相關的責任。

　　改變擬實施的審計程序的性質屬于為了應對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險應采取的措施，故A不對。其余三項都屬于應對舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險而采取的總體應對措施。

　　2.

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項ABD通常提醒注冊會計師懷疑客戶與侵占資產相關的舞弊風險大大增加。

　　3.

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項B屬于舞弊風險因素中的“機會”；選項C屬于舞弊風險因素中的“借口”因素；選項AD屬于舞弊風險因素中的“動機或壓力”因素。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項均正確。

　　2.

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項A，對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質性程序，是審計準則的要求；選項BD為準則要求的；選項C的程序為必須實施的，但并非題目所需的應對措施。

　　相關鏈接：2015年注冊會計師《審計》各章強化練習

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