為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《審計》科目練習題。

　　1、單選題

　　會計師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業務執行實施指導、監督與復核。下列說法中不正確的是（　）。

　　A、對所有上市公司財務報表審計均應當實施項目質量控制復核

　　B、會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告后完成項目質量控制復核

　　C、項目質量控制復核的范圍取決于業務的復雜程度和出具不恰當報告的風險

　　D、確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是業務執行。會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核，并不是出具報告后。

　　2、多選題

　　下列有關業務工作底稿的說法中不正確的有（　）。

　　A、如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為相同的業務，根據制定的政策和程序，在規定的歸檔期限內統一將其歸整為最終業務檔案

　　B、任何情況下，會計師事務所均應當對業務工作底稿包含的信息予以保密

　　C、會計師事務所可自主決定允許客戶獲取業務工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務所執行業務的有效性

　　D、業務工作底稿的所有權屬于會計師事務所

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是業務執行。如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業務，根據制定的政策和程序，在規定的歸檔期限內分別將業務工作底稿歸整為最終業務檔案。除特定情況外，會計師事務所應當對業務工作底稿包含的信息予以保密。

　　3、多選題

　　下列事項中，屬于項目質量控制復核需要考慮的事項有（　）。

　　A、對項目組和會計師事務所獨立性的評價

　　B、在決定接受客戶及保持客戶關系時識別的風險

　　C、對持續經營的評估是否適當

　　D、獨立監管機構發現的重大事項是否已得到恰當解決

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是項目質量控制復核。項目質量控制復核的范圍可能取決于業務的復雜程度、客戶是否為上市實體以及出具不恰當報告的風險等因素，這需要項目質量控制復核人員基于事實和環境作出職業判斷，并可視需要對項目質量控制復核程序進行擴展。以上事項都屬于容易產生分歧的事項，屬于項目質量控制復核較常考慮的事項。

　　4、單選題

　　挑選和委派項目合伙人是鑒證業務質量控制的重要方面。會計師事務所的下列與項目合伙人挑選及委派相關的做法中，不適當的是（　）。

　　A、對于每項鑒證業務，委派兩名項目合伙人

　　B、將項目合伙人的身份和履歷告知客戶治理層和管理層的關鍵人員

　　C、清楚地界定項目合伙人的職責、并告知其職責

　　D、項目合伙人具有履行職責的必要素質、專業勝任能力、權限和時間

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是人力資源。質量控制準則規定對每個業務至少委派一名項目合伙人，A并無不當；B中告知履歷的做法不妥。C、D屬于準則規定。

　　5、多選題

　　會計師事務所應當委派具有必要素質、專業勝任能力和時間的員工，按照法律法規、職業道德和業務準則的規定執行業務，以使會計師事務所和項目合伙人能夠根據具體情況出具恰當的報告。因此會計師事務所在委派項目組成員時應考慮的事項有（　　）。

　　A、需要考慮獨立性和客觀性的情形

　　B、擬執行工作的時間

　　C、需要具備的經驗、專業知識和技能

　　D、業務類型、規模、重要程度、復雜性和風險

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是人力資源。除了上述應當考慮的事項外，會計師事務所還應考慮對人員的需求以及在需要時能否獲得具備相應素質的人員；人員的連續性和輪換要求；在職培訓的機會。

　　6、單選題

　　下列關于事務所人力資源管理的說法中不正確的是（　）。

　　A、沒有足夠的人員，將對業務質量產生不利影響，制約會計師事務所的發展

　　B、人力資源管理核心是人員數量是否足夠

　　C、解決人員需求預測問題有助于會計師事務所確定完成其業務所需要人員的數量和素質

　　D、如果人員素質和勝任能力沒有達到必需的標準，將直接導致業務質量下降

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是人力資源。B選項，人力資源管理核心是人員數量是否足夠，以及人員素質是否達到標準。

　　7、單選題

　　下列有關會計師事務所監控的說法中錯誤的是（　）。

　　A、會計師事務所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經驗和權限的其他人員履行監控責任

　　B、向相關項目合伙人以外的人員傳達已發現的缺陷，通常不指明涉及的具體業務，除非指明具體業務對這些人員適當履行職責是必要的

　　C、會計師事務所應當每年至少兩次將質量控制制度的監控結果，傳達給項目負責人及會計師事務所內部的其他適當人員，以使會計師事務所及其相關人員能夠在其職責范圍內及時采取適當的行動

　　D、如果實施監控程序的結果表明出具的報告可能不適當，或在執行業務過程中遺漏了應有的程序，會計師事務所應當確定采取適當的進一步行動，以遵守法律法規、職業道德規范和相關業務準則的規定。同時，會計師事務所應當考慮征詢法律意見

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是監控。會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監控結果，傳達給項目負責人及會計師事務所內部的其他適當人員，以使會計師事務所及其相關人員能夠在其職責范圍內及時采取適當的行動。

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