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2015年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十七）
為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習題。
1、單選題
下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（ ）。
A、稅收公平原則
B、稅收法定原則
C、實質課稅原則
D、程序優于實體原則
【正確答案】D
【答案解析】選項ABC，屬于稅法的其他基本原則；選項D，屬于稅法的適用原則。
2、單選題
下列各項稅收法律法規中，屬于國務院制定的行政法規是（ ）。
A、中華人民共和國個人所得稅法
B、中華人民共和國稅收征收管理法
C、中華人民共和國企業所得稅法實施條例
D、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則
【正確答案】C
【答案解析】選項A、B屬于全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律；選項D，屬于國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章。
3、單選題
稅法的構成要素中，不包括的是（ ）。
A、稅目
B、稅率
C、納稅環節
D、稅收立法
【正確答案】D
【答案解析】稅法的構成要素包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限等等，其中不包括立法的。
4、單選題
下列屬于中央政府收入的是（ ）。
A、消費稅
B、印花稅
C、個人所得稅
D、房產稅
【正確答案】A
【答案解析】印花稅與個人所得稅屬于中央與地方共享收入；房產稅屬于地方收入。
5、單選題
下列選項中，應征增值稅的項目是（ ）。
A、餐廳銷售的飲料、食品等
B、電信公司提供電信服務的同時贈送手機
C、房地產開發企業銷售自行開發的商品房
D、商場收取的會員費收入
【正確答案】B
【答案解析】選項A，餐廳銷售飲料屬于提供餐飲服務，屬于營業稅的征稅范圍；選項B，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅；選項C，應征收營業稅；選項D，增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。
6、單選題
某生產廠家以“買二贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺，每臺售價（含稅）23400元，同時贈送B商品25件（B商品不含稅單價為1200元/件）。A、B商品適用稅率均為17%。該生產廠家此項業務應申報的銷項稅額是（ ）。
A、175100元
B、155100元
C、183200元
D、167600元
【正確答案】A
【答案解析】以“買二贈一”方式銷售貨物，所贈送的貨物要視同銷售，計算增值稅。
此項業務應申報的銷項稅額=23400÷（1+17%）×50×17%+25×1200×17%=175100（元）。
7、單選題
張某為某公司營銷經理，月工資5000元，由于營銷業績突出，2014年8月被公司以工作考察為由派往澳門旅游，免旅游費9000元作為獎勵。張某當月應納個人所得稅（ ）元。
A、1342
B、1145
C、1032
D、1620
【正確答案】D
【答案解析】對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考查等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅。
個人所得稅=（5000＋9000－3500）×25%－1005=1620（元）。
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