2020年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)題解析：增值稅平銷(xiāo)返利（三十四）

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：噗噗 2020/06/09 11:02:22　字體：大小

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師易錯(cuò)題

【多選題】

某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷(xiāo)售量掛鉤進(jìn)行平銷(xiāo)返利。2020年1月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款150萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額19.5萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷(xiāo)售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利5.2萬(wàn)元。下列關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（　）。

A、商場(chǎng)應(yīng)按150萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

B、商場(chǎng)應(yīng)按155.2萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

C、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.5萬(wàn)元

D、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為18.9萬(wàn)元

查看答案解析

【答案】

【解析】

商場(chǎng)當(dāng)月按平價(jià)全部銷(xiāo)售，商場(chǎng)應(yīng)按150萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；根據(jù)稅法規(guī)定：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率，當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝19.5－5.2÷（1+13%）×13%＝18.9（萬(wàn)元）。

【正確率】36.92%

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是增值稅平銷(xiāo)返利的稅務(wù)處理，本考點(diǎn)要掌握收到的返利要沖減進(jìn)項(xiàng)稅，其中稅率跟隨貨物的稅率確定。

如果對(duì)該問(wèn)題還有疑問(wèn)，可以去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快！