A公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整時(shí)對(duì)2018年凈損益的影響為

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：噗噗 2019/12/10 16:34:17　字體：大小

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注會(huì)會(huì)計(jì)

單選題

A公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%。2018年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日對(duì)外報(bào)出。2019年2月10日A公司收到于2018年銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題而退回。該批商品的售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為32萬(wàn)元，成本160萬(wàn)元，B公司尚未支付款項(xiàng)。A公司對(duì)應(yīng)收賬款提取了2%的壞賬準(zhǔn)備（假定發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)均能夠轉(zhuǎn)回）。A公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整時(shí)對(duì)2018年凈損益的影響為（　）。

A、40萬(wàn)元

B、－35.32萬(wàn)元

C、－26.49萬(wàn)元

D、30萬(wàn)元

查看答案解析

【答案】

【解析】

資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的損益，對(duì)于原來(lái)確認(rèn)的收入，結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)當(dāng)予以沖回，調(diào)減利潤(rùn)，原來(lái)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)沖回調(diào)增利潤(rùn)。因?yàn)轭}目問(wèn)的是凈損益，因此需要扣除所得稅的影響。

（200－160－232×2%）×（1－25%）＝26.52（萬(wàn)元）

資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回，會(huì)計(jì)處理為：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 　　

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 32 　　

　　貸：應(yīng)收賬款 232

借：庫(kù)存商品160 　　

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160

借：壞賬準(zhǔn)備4.64 　　

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失4.64

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用1.16 　　

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.16

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10 　　