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2019年注冊會計師考試《審計》練習題精選（三十七）
2019年注冊會計師專業階段考試已經進入百日沖刺的階段，很多考生都很關注注會試題，正保會計網校特意為大家準備了注會《審計》精選練習題題目，幫助大家鞏固知識，活學活用。小編相信，每天一點點的進步，經過日積月累一定可以使大家有個質的飛躍，讓大家更加自信地應對2019年注會考試，堅持到最后就是勝利！
1.單選題
Y公司2011年12月20日記錄的一筆大額主營業務收入，經審查原始憑證發現，發票開具日期為12月20日，出庫單和發運憑證均在2012年1月20日，但貨款已收到。對此A注冊會計師詢問了有關人員，得到的答復是，按合同應于12月發貨，但因某些特殊情況將發貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，正確的是（ ）。
A、可以確認收入，無需進行調整
B、不能確認收入，應以發貨日期為收入的確認日
C、應實施追加審計程序，以得到進一步的證實
D、如果Y公司不做適當的調整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告
【答案】C
【解析】應進一步追查合同，或檢查有無委托保管的協議（委托書）等，最終確定是否能夠在2011年確認收入。
2.單選題
下列各項中，不屬于與收入交易相關的風險評估程序的是（ ）。
A、詢問管理層大額交易的情況
B、檢查信用管理部門的信用審批文件
C、分析月度或季度銷售量變動趨勢
D、函證大額債務人
【答案】D
【解析】風險評估程序包括詢問、觀察、檢查和分析程序，不包括函證程序。
3.單選題
下列關于職責分離的表述中，不正確的是（ ）。
A、主營業務收入總賬和主營業務收入明細賬應由不同人員登記
B、出納人員與固定資產卡片賬保管應相互分離
C、負責主營業務收入和應收賬款記賬的職員不得經手貨幣資金
D、編制銷售發票通知單的人員與開具銷售發票的人員應相互分離
【答案】B
【解析】會計職務與出納職務分離，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作，但固定資產卡片賬保管與出納職責不屬于不相容職務。
4.單選題
注冊會計師在檢查被審計單位賒銷業務時發現，有部分賒銷業務的銷售單上沒有信用部門經理簽發的審批結論。針對這種情況，注冊會計師認為存在重大錯報風險的領域是（ ）。
A、營業收入的發生認定
B、營業收入的準確性認定
C、應收賬款的準確性、計價和分攤認定
D、應收賬款的存在認定
【答案】C
【解析】賒銷審批影響壞賬準備，因此與應收賬款的準確性、計價和分攤認定相關。
5.單選題
下列審計程序中，可以證實營業收入的準確性認定的是（ ）。
A、對主要客戶進行函證
B、將營業收入明細賬與經批準的商品價目表、發運憑證核對
C、核對銷售發票日期、發運憑證日期和營業收入明細賬日期
D、檢查被審計單位主要關聯方是否在財務報表附注中披露
【答案】B
【解析】選項A，可以證實發生是認定；選項C，可以證實截止認定；選項D，證實與披露相關的認定。
6.單選題
下列各項中，不能表明采購預付款交易和余額存在重大錯報風險的是（ ）。
A、采用不正確的費用支出截止期
B、舞弊和盜竊的固有風險
C、存貨的采購成本按照適當的計量屬性確認
D、管理層凌駕于控制之上
【答案】C
【解析】選項C是正確的處理，不存在重大錯報風險。
7.單選題
以下控制活動中，與采購業務“完整性”認定最相關的是（ ）。
A、已入賬的采購交易均有驗收單
B、訂貨單、驗收單均連續編號
C、采購的價格和折扣均經適當批準
D、內部核查應付賬款明細賬的內容
【答案】B
【解析】支持性原始憑證（比如訂貨單、驗收單）是否連續編號是保證“完整性”認定的重要控制程序。
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