2023年注冊會計師考試《審計》練習題精選（十二）

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來源: 正保會計網校編輯：檸檬 2022/12/21 10:43:56　字體：大小

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2023年注冊會計師考試《審計》練習題精選

多選題

（2022年）下列各項中，屬于影響明顯微小錯報臨界值的因素的有（　）。

A、以前年度審計中識別出的錯報的數量和余額

B、重大錯報風險的評估結果

C、被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

D、被審計單位的財務指標是否勉強達到監管機構的要求或投資者的期望

【答案】

ABCD

【解析】

以上四項均屬于確定明顯微小錯報臨界值時可能考慮的因素。

多選題

（2022年）下列各項中，屬于注冊會計師應當開展的初步業務活動的有（　）。

A、評價注冊會計師是否具備執行業務所需要的專業勝任能力

B、評價注冊會計師是否具備執行業務所需要的獨立性

C、針對保持審計業務實施質量管理程序

D、評價管理層是否存在誠信問題

【答案】

ABCD

【解析】

注冊會計師開展初步業務活動的目的：（1）具備執行業務所需的獨立性和能力（選項AB）；（2）不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業務的意愿的事項（選項D）；（3）與被審計單位之間不存在對業務約定條款的誤解。注冊會計師開展的初步業務活動包括：（1）針對客戶關系和具體審計業務的接受與保持，實施相應的質量管理程序（選項C）；（2）評價遵守相關職業道德要求（包括獨立性要求）的情況（選項B）；（3）就業務約定條款與被審計單位達成一致的意見。

多選題

項目組成員的指導、監督以及對其工作進行復核的性質、時間安排和范圍主要取決于（　）。

A、被審計單位的規模和復雜程度

B、審計領域

C、評估的重大錯報風險

D、執行項目質量復核的人員的專業素質和勝任能力

【答案】

ABC

【解析】

項目組成員的指導、監督以及對其工作進行復核的性質、時間安排和范圍主要取決于下列因素：（1）被審計單位的規模和復雜程度；（2）審計領域；（3）評估的重大錯報風險；（4）執行審計工作的項目組成員的專業素質和勝任能力。選項D，需要考慮的因素為執行審計工作的“項目組成員”的專業素質和勝任能力，而不是項目質量復核人員。
【點評】被審計單位的規模和復雜程度，規模越大、越復雜，對項目組成員的指導、監督和復核的范圍可能越大；審計領域，如果是重點關注的審計領域，對項目組成員的指導、監督和復核的范圍就大一些；評估的重大錯報風險越高，范圍越大，性質要求越嚴格；項目組成員的專業素質和勝任能力越差，越需要對其指導、監督和復核。

多選題

下列各項中，屬于審計業務約定書的基本內容的有（　）。

A、注冊會計師的責任

B、注冊會計師擬出具的審計報告的類型

C、財務報表審計的目標與范圍

D、管理層的責任

【答案】

ACD

【解析】

選項B，在審計業務約定書中約定的是注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，并不會約定擬出具的審計報告類型。
【點評】審計業務約定書的基本內容：
（1）財務報表審計的目標與范圍；
（2）注冊會計師的責任；
（3）管理層的責任；
（4）指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎；
（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。
對于審計業務約定書的基本內容，建議考生記住關鍵詞能夠應對客觀題即可，不必逐條記憶下來。

單選題

下列情形中，注冊會計師通常考慮采用較高的百分比來確定實際執行的重要性的是（　）。

A、被審計單位處于高風險行業

B、連續審計項目，以前年度審計調整較少

C、本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

D、首次接受委托的審計項目

【答案】

【解析】

如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性：（1）連續審計項目，以前年度審計調整較少；（2）項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業績壓力等；（3）以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。
【點評】關于實際執行的重要性，常見的考查角度是判斷采用較低或較高的百分比確定實際執行重要性的適用情形。
通常而言，實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%～75%。

經驗值	情形
選擇較低的百分比來確定實際執行的重要性的情形（從嚴）	①首次接受委托的審計項目； ②連續審計項目，以前年度審計調整較多； ③項目總體風險較高，例如處于高風險行業、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業績壓力等； ④存在或預期存在值得關注的內部控制缺陷
選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性的情形（從寬）	①連續審計，以前年度審計調整較少； ②項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業、管理層有足夠能力、面臨較低的業績壓力等； ③以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效

多選題

下列各項中，屬于初步業務活動的內容的有（　）。

A、針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量管理程序

B、查閱前任注冊會計師審計工作底稿

C、評價遵守相關職業道德要求的情況

D、就審計業務約定條款達成一致意見

【答案】

ACD

【解析】

查閱前任注冊會計師審計工作底稿是接受委托后實施的，不屬于初步業務活動的內容。
【點評】查閱前任注冊會計師審計工作底稿是在接受委托后實施的，初步業務活動是在承接業務前實施的，所以選項B不屬于初步業務活動的內容。

單選題

下列有關明顯微小的錯報的說法中，錯誤的是（　）。