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2022年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（四十七）
正保會計網(wǎng)校為廣大考生提供了注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（四十七），抓緊時間做題吧！看看自己是啥水平？沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲~
1.單選題
下列參與審計業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是（ ）。
A、就復(fù)雜的金融工具的估價問題為管理層提供建議的資產(chǎn)評估師
B、對與保險合同或員工福利計劃相關(guān)的負債進行精算的專業(yè)人士
C、對復(fù)雜合同、法律和法規(guī)進行解釋的律師
D、對復(fù)雜或異常的納稅問題進行分析的稅務(wù)專家
【答案】
A
【解析】
選項A屬于管理層的專家，而非注冊會計師的專家。【點評】注意區(qū)分專家服務(wù)的主體，選項A聘請的專家是為管理層服務(wù)的，而不是為注冊會計師審計服務(wù)的，所以不是注冊會計師的專家。其他選項未提及為管理層服務(wù)，默認為注冊會計師提供服務(wù)，所以屬于注冊會計師的專家。
2.多選題
下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當與專家達成一致意見的有（ ）。
A、專家工作的性質(zhì)、范圍和目標
B、注冊會計師和專家各自的角色和責任
C、注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍
D、對專家遵守獨立性和保密規(guī)定的要求
【答案】
ABC【解析】
注冊會計師應(yīng)當與專家就下列事項達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議：（1）專家工作的性質(zhì)、范圍和目標；（2）注冊會計師和專家各自的角色和責任；（3）注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；（4）對專家遵守保密規(guī)定的要求。因?qū)＜也皇亲詴嫀煟ǔ２粫笃渥袷鬲毩⑿浴?br/>【點評】關(guān)于專家常考的內(nèi)容為注冊會計師專家的定義、與專家達成一致意見的事項有哪些、對于外部專家的特殊考慮等。其中對外部專家的特殊考慮中，大多考查的是“外部專家不是項目組成員，不受會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束”這句話。3.單選題
下列情況中，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計工作的是（ ）。
A、內(nèi)部審計人員的勝任能力較低
B、評價收集的審計證據(jù)時涉及較多的判斷
C、在計劃和實施相關(guān)的審計程序時涉及較多的判斷
D、內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性
【答案】
D【解析】
選項ABC均屬于注冊會計師較少內(nèi)部審計的工作的情形，并不是不得利用。【點評】
| 不得利用內(nèi)部審計工作 | 較少利用內(nèi)部審計工作 |
| （1）內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性； （2）內(nèi)部審計人員缺乏足夠的勝任能力； （3）內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量管理）。 | （1）當在下列方面涉及較多判斷時： ①計劃和實施相關(guān)的審計程序； ②評價收集的審計證據(jù)。 （2）當評估的認定層次重大錯報風(fēng)險較高，需要對識別出的特別風(fēng)險予以特殊考慮時； （3）當內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計人員客觀性的支持程度較弱時； （4）當內(nèi)部審計人員的勝任能力較低時。 |
4.多選題
下列有關(guān)注冊會計師專家的說法中，正確的有（ ）。
A、注冊會計師不應(yīng)在審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定
B、外部專家無需遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求
C、外部專家不是項目組成員
D、專家的工作底稿可能會作為審計工作底稿的一部分
【答案】
CD【解析】
注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果專家的工作與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師可以在審計報告中提及專家的工作，選項A錯誤。外部專家需要遵守注冊會計師的職業(yè)道德守則，比如保密原則，選項B錯誤。選項D，當專家是項目組成員時（通常指的是內(nèi)部專家），專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分；如果協(xié)議有安排，外部專家的工作底稿也可能構(gòu)成審計工作底稿的一部分。【點評】關(guān)于外部專家，經(jīng)常考查的內(nèi)容總結(jié)如下：
1.外部專家不是項目組成員，不受事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的約束；
2.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家；
3.注冊會計師應(yīng)當詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系；
4.除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。
5.單選題
下列各項中，注冊會計師通常可以利用內(nèi)部審計工作的是（ ）。
A、對會計政策適當性的評估
B、確定細節(jié)測試的樣本規(guī)模
C、實施細節(jié)測試
D、對被審計單位持續(xù)經(jīng)營是否存在重大不確定性的評估
【答案】
C【解析】
注冊會計師必須對財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。選項ABD涉及到對重大事項作出職業(yè)判斷，應(yīng)由注冊會計師負責執(zhí)行。【點評】通常財務(wù)報表審計中涉及到對作出職業(yè)判斷的情況，都不應(yīng)依賴內(nèi)部審計工作，所以做本類題目重點在于判斷哪些屬于需要作出職業(yè)判斷的情形，教材中列舉的有：重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當由注冊會計師負責執(zhí)行。如果題目涉及到教材未提及的選項，需要考生運用職業(yè)判斷確定該事項是否需要作出職業(yè)判斷，一般情況下實施細節(jié)測試或者控制測試，都屬于比較機械的工作，不會涉及到重大的職業(yè)判斷，可以利用內(nèi)部審計工作。
6.單選題
下列各項中，注冊會計師通常可以利用內(nèi)部審計工作的是（ ）。
A、控制測試中運用審計抽樣確定樣本規(guī)模
B、對應(yīng)收賬款實施細節(jié)測試
C、確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平
D、對會計估計恰當性的評估
【答案】
B【解析】
審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定（選項C）、樣本規(guī)模的確定（選項A）、對會計政策和會計估計的評估等（選項D），均應(yīng)當由注冊會計師負責執(zhí)行。【點評】通常財務(wù)報表審計中涉及到對作出職業(yè)判斷的情況，都不應(yīng)依賴內(nèi)部審計工作，所以做本類題目重點在于判斷哪些屬于需要作出職業(yè)判斷的情形，教材中列舉的有：重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當由注冊會計師負責執(zhí)行。如果題目涉及到教材未提及的選項，需要考生運用職業(yè)判斷確定該事項是否需要作出職業(yè)判斷，一般情況下實施細節(jié)測試或者控制測試，都屬于比較機械的工作，不會涉及到重大的職業(yè)判斷，可以利用內(nèi)部審計工作。
7.單選題
下列參與審計業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是（ ）。
A、就復(fù)雜的金融工具的估價問題為管理層提供建議的資產(chǎn)評估師
B、對與保險合同或員工福利計劃相關(guān)的負債進行精算的專業(yè)人士
C、對復(fù)雜合同、法律和法規(guī)進行解釋的律師
D、對復(fù)雜或異常的納稅問題進行分析的稅務(wù)專家
【答案】
A【解析】
選項A屬于管理層的專家，而非注冊會計師的專家。【點評】注意區(qū)分專家服務(wù)的主體，選項A聘請的專家是為管理層服務(wù)的，而不是為注冊會計師審計服務(wù)的，所以不是注冊會計師的專家。其他選項未提及為管理層服務(wù)，默認為注冊會計師提供服務(wù)，所以屬于注冊會計師的專家。
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