新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊會計師《稅法》每日一練：應納稅所得額（2023.02.22）
成功之花之所以明艷動人，必然要經歷破土生長、風吹雨大的奮斗之旅。2021年注冊會計師考試已經落下了帷幕，備考2023年注冊會計師考試我們要早學習早準備，不打無準備之仗，為了使大家更好的達到備考的目的，正保會計網校為廣大考生提供注冊會計師考試《稅法》每日一練，快來學習吧！
單選題
甲企業持有乙企業93%的股權，共計3000萬股。2022年8月丙企業決定收購甲企業所持有的乙企業全部股權，該股權每股計稅基礎為10元、收購日每股公允價值為12元。在收購中丙企業以公允價值為32400萬元的股權以及3600萬元銀行存款作為支付對價，假定該收購行為符合且企業選擇特殊性稅務處理，則甲企業股權轉讓的應納稅所得額為（ ）萬元。
A、300
B、600
C、5400
D、6000
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
對于被收購企業的股東取得的收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。所以股權支付的部分不確認所得和損失，對于非股權支付的部分，要規定確認所得和損失，依法計算繳納企業所得稅。
非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）
甲企業轉讓股權的應納稅所得額＝（3000×12－3000×10）×3600÷（32400＋3600）＝600（萬元）。
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號