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單選題
乙公司以人民幣為記賬本位幣,對外幣交易采用交易發生日的即期匯率折算。2×21年6月1日,以人民幣購入外匯100萬美元,當日銀行的買入價為1美元=6.15元人民幣,中間價為1美元=6.16元人民幣,賣出價為1美元=6.17元人民幣。6月30日,銀行存款美元戶的賬戶余額仍為月初購入的100萬美元;應付賬款美元戶賬面余額為100萬美元,按月末匯率調整前的人民幣賬面余額為600萬元;當日即期匯率為1美元=6.15元人民幣。不考慮其他因素,上述交易或事項對乙公司6月份營業利潤的影響金額為( )。
A、1萬元
B、-2萬元
C、-13萬元
D、-17萬元
銀行存款相關業務計入財務費用的金額=100×(6.17-6.16)+100×(6.16-6.15)=2(萬元);應付賬款期末匯兌差額計入財務費用的金額=100×6.15-600=15(萬元)(匯兌損失);合計應確認財務費用17萬元,因此影響營業利潤的金額為-17萬元。
乙公司的賬務處理:
2×21年6月1日:
借:銀行存款——美元(100×6.16)616
財務費用 1
貸:銀行存款——人民幣(100×6.17)617
2×21年6月30日:
借:財務費用1
貸:銀行存款——美元 [100×(6.16-6.15)]1
借:財務費用15
貸:應付賬款——美元 (100×6.15-600)15
【點評】本題考查購買外匯的會計處理及期末外幣貨幣性項目匯兌差額的計算。
1.買賣外匯
企業賣出銀行美元 | 企業買入美元 |
借:銀行存款——人民幣【買入價】 財務費用 貸:銀行存款——美元【中間價】 | 借:銀行存款——美元【中間價】 財務費用 貸:銀行存款——人民幣【賣出價】 |
資產負債表日及結算日,應以當日即期匯率折算外幣貨幣性項目,該項目因當日即期匯率不同于初始入賬時或前一資產負債表日即期匯率而產生的匯兌差額一般計入當期損益。
【拓展】
①屬于常見外幣貨幣性項目:債權投資、其他債權投資、應付職工薪酬、長期應付款。
②屬于常見非貨幣性項目:合同負債、其他權益工具投資、交易性金融資產、預收賬款、預付賬款、應交稅費。
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