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成功=時間 方法,自制力是這個等式的保障。世上無天才,高手都是來自刻苦的練習。而人們往往只看到“牛人”閃耀的成績,忽視其成績背后無比寂寞的勤奮。備考注冊會計師考試更是要勤奮!網校為大家準備了注冊會計師考試《會計》每日一練。只要每天都在勤奮練習,即使是一點點的進步,大家也一定可以成為人人稱贊的“牛人”。快來練習吧~
單選題
甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,設備適用的增值稅稅率為13%。甲公司本期以自用A設備交換乙公司的B設備,甲公司的A設備賬面原值為300萬元,已計提累計折舊30萬元,計稅價格為270萬元。乙公司的B設備賬面價值為230萬元,計稅價格為280萬元。交換過程中甲公司以銀行存款向乙公司支付補價10萬元。交換當日雙方已辦妥資產所有權的轉讓手續,該交換不具有商業實質,且假定不考慮其他稅費。甲公司換入B設備的入賬價值是( )。
A、278.70萬元
B、280萬元
C、315.10萬元
D、268.70萬元
甲公司換入B設備的入賬價值=(300-30)+10+270×13%-280×13%=278.70(萬元)。甲公司的會計分錄: 借:固定資產清理 270 累計折舊 30 貸:固定資產——A設備 300
借:固定資產——B設備 278.70
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(280×13%)36.4
貸:固定資產清理 270
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) (270×13%)35.1
銀行存款 10
乙公司的會計分錄:
借:固定資產——A設備 (230-10+280×13%-270×13%)221.3
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(270×13%)35.1
銀行存款 10
貸:固定資產清理 230
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) (280×13%)36.4
乙公司設備只給出賬面價值,省略了結轉固定資產清理的分錄。
【點評】本題考查不具有商業實質情況下非貨幣資產交換的會計處理。
不具有商業實質的情況下,要以換出資產的賬面價值為基礎確認換入資產的成本。
1.不涉及補價 | 換入資產成本=換出資產賬面價值+換出資產增值稅銷項稅額-換入資產可抵扣的增值稅進項稅額+支付的相關稅費(含換入和換出) | |
2.涉及補價 | 支付補價 | 換入資產成本=換出資產賬面價值+換出資產增值稅銷項稅額-換入資產可抵扣的增值稅進項稅額+支付的相關稅費(含換入和換出)+支付的補價的賬面價值 |
收到補價 | 換入資產成本=換出資產賬面價值+換出資產增值稅銷項稅額-換入資產可抵扣的增值稅進項稅額+支付的相關稅費(含換入和換出)-收到的補價的公允價值 |
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評,每周根據大家的測試結果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!
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