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注冊會計師《稅法》每日一練：契稅稅收優惠（2022.09.07）
成功之花之所以明艷動人，必然要經歷破土生長、風吹雨大的奮斗之旅。2021年注冊會計師考試已經落下了帷幕，備考2022年注冊會計師考試我們要早學習早準備，不打無準備之仗，為了使大家更好的達到備考的目的，正保會計網校為廣大考生提供注冊會計師考試《稅法》每日一練，快來學習吧！
單選題
下列關于契稅優惠政策的表述中，正確的是（ ）。
A、城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免征契稅
B、房屋互換，不屬于契稅的征稅范圍
C、以國家作價出資方式承受原改制重組企業劃撥用地的，不征收契稅
D、以自有房產作股投資于本人獨資經營的企業應按規定繳納契稅
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
選項B，房屋互換，屬于契稅的征稅范圍，應按照規定（互換價格差額）征收契稅；選項C，以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的，不屬于規定的免稅范圍，對承受方應按規定征收契稅；選項D，以自有房產作股投入本人獨資經營的企業，免納契稅。因為以自有的房產投入本人獨資經營的企業，產權所有人和使用權使用人未發生變化，不需辦理房產變更手續，不辦理契稅手續。【點評】本題考查契稅稅收優惠。教材新增企業改制重組稅收優惠，需要特別關注。
自2021年1月1日起至2023年12月31日企業改制重組：
（1）企業改制
原企業投資主體存續并在改制（變更）后的公司中所持股權（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業權利、義務的，對改制（變更）后公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。
（2）事業單位改制
原投資主體存續并在改制后企業中出資（股權、股份）比例超過50%的，對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅。
（3）公司合并
原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。
（4）公司分立
分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。
（5）企業破產
債權人（包括破產企業職工）承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；
對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，凡與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。
（6）資產劃轉
對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。
同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。
母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅。
（7）債權轉股權
經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。
（8）劃撥用地出讓或作價出資
以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的，不屬上述規定的免稅范圍，對承受方應按規定征收契稅。
（9）公司股權（股份）轉讓
在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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