新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊會計師《會計》每日一練：預計負債（08.29）
想要放棄的時候記得跟自己說“只要再堅持一下，再堅持一下，勝利就是屬于你的”！既然選擇了注冊會計師考試，就要朝著它勇敢向前，網校為大家準備了注冊會計師考試《會計》每日一練，每天進步一點點，基礎扎實一點點，通過考試也就會更容易一點點。快來跟著正保會計網校一起學習吧！加入正保會計網校大家庭
單選題
甲公司是一家制造業企業，其產生的化工廢水嚴重影響了當地環境。由于其治污不力，被周圍居民起訴，要求其賠償農作物經濟損失共計200萬元。甲公司經過調查發現是因為所購買的乙公司環保設備不達標造成的，且給甲公司造成其他方面的損失。由于與乙公司協商意見不一致，因此對乙公司提起訴訟，要求其支付補償金額180萬元。至2×22年末，上述事項均未判決。甲公司經咨詢法律顧問，預計很可能向周圍居民支付的賠償金額為150萬元，同時基本確定從乙公司處得到180萬元的補償。稅法規定，支付的賠償金額在實際發生時允許稅前扣除，取得的賠償款在實際收到時計入應稅收入。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列關于甲公司2×22年末未決訴訟相關會計處理的表述中，正確的是（ ）。
A、甲公司應確認其他應收款180萬元
B、甲公司應該確認遞延所得稅資產37.5萬元
C、甲公司將因賠付義務形成的負債與追償形成的資產以抵銷后的凈額列報
D、對于上述事項，甲公司不應確認資產和負債，只需在財務報表附注中進行披露
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
選項
A，甲公司預計很可能支付的賠償金額滿足預計負債確認條件，應該確認為一項預計負債；預期得到的補償金額由于基本確定能夠收到，應確認為一項資產，但是確認的金額不能超過所確認負債的賬面價值，所以應確認其他應收款
150萬元；選項
C，該訴訟事項預期能夠形成的金融資產與前一未決訴訟并非直接相關，公司不具有當前可執行的法定抵銷權利，不能在同一過程或周期內結算，也無法幾乎消除全部的信用風險和流動性風險，不滿足金融資產和金融負債抵銷的條件；選項
D，甲公司應當確認預計負債和其他應收款，另外應對上述事項在資產負債表中披露。因此甲公司應該做的分錄為：借：營業外支出
150
貸：預計負債 150
借：遞延所得稅資產 37.5
貸：所得稅費用 37.5
借：其他應收款 150
貸：營業外支出 150
借：所得稅費用 37.5
貸：遞延所得稅負債 37.5
【點評】本題考查未決訴訟和未決仲裁的會計處理。這個知識點既可以單獨考查，涉及會計處理原則，預計負債以及預期補償的確認原則；也可以與日后事項結合，考查資產負債表日會計分錄、日后期間的調整分錄。
| 時間 | 處理原則 | |
| 資產負債表日 | 未決訴訟的預計損失 | 借：營業外支出 管理費用 貸：預計負債【按照最可能發生的金額】 借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用 |
| 預計獲得的補償 | 基本確定能夠收到時，應確認為資產，且不能超過已確認的預計負債金額： 借：其他應收款 貸：營業外支出 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 | |
| 列報原則 | ①預計負債與其他應收款不得抵銷列示； ②上述確認的預計負債和其他應收款均應予以披露 | |
| 日后期間實際判決，且服從判決（假定不考慮賠償） | 借：以前年度損益調整——營業外支出 ——管理費用 預計負債 貸：其他應付款 借：以前年度損益調整——所得稅費用 貸：遞延所得稅資產 借：應交稅費——應交所得稅 貸：以前年度損益調整——所得稅費用 | |
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號