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注冊會計師《稅法》每日一練：城建稅的計稅依據（2022.07.27）
成功之花之所以明艷動人，必然要經歷破土生長、風吹雨大的奮斗之旅。2021年注冊會計師考試已經落下了帷幕，備考2022年注冊會計師考試我們要早學習早準備，不打無準備之仗，為了使大家更好的達到備考的目的，正保會計網校為廣大考生提供注冊會計師考試《稅法》每日一練，快來學習吧！
單選題
下列選項中，可以作為城市維護建設稅計稅依據的是（ ）。
A、納稅人賬面上計提的增值稅和消費稅
B、生產企業拖欠消費稅加收的滯納金
C、直接減免的增值稅
D、實際繳納的消費稅
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
選項A，城市維護建設稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅；選項B，滯納金和罰款不作為城市維護建設稅的計稅依據。選項C，直接免征或減征“兩稅”，同時也免征或減征城市維護建設稅及教育費附加；選項D，城市維護建設稅的計稅依據，是指納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額。
【點評】本題主要考查“城建稅的計稅依據”。城建稅的計稅依據是納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額。
1.城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
舉例：位于市區的某公司7月留抵稅額30萬元。8月銷項稅額100萬元，進項稅額10萬元。
1.如不考慮留抵退稅問題，則8月應納增值稅＝100－10－30＝60（萬元），應納城建稅＝60×7%＝4.2（萬元）。
2.考慮留抵退稅政策，假設8月退還7月留抵稅額12萬元，8月應納增值稅＝100－10－18＝72（萬元）。
但城建稅不以72萬元為計稅依據，而是以60萬元（72－12）為計稅依據。應納城建稅＝60×7%＝4.2（萬元）。
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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