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注冊會計師《財管》每日一練:可轉換債券(2022.06.27)

來源: 正保會計網校 編輯:了了 2022/06/27 09:47:37 字體:

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單選題

關于可轉換債券,下列各項說法中不正確的是( )。

A、設立不可贖回期的目的,在于保護債券持有人的利益 

B、設置贖回條款是為了促使債券持有人轉換股份 

C、設置回售條款是為了保護債券發行公司的利益 

D、設置強制性轉換條款,是為了實現發行公司擴大權益籌資的目的 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
回售條款是在可轉換債券發行公司的股票價格達到某種惡劣程度時,債券持有人有權按照約定的價格將可轉換債券賣給發行公司的有關規定。由此可知,設置回售條款是為了保護債券投資人的利益,使他們能夠避免遭受過大的投資損失,從而降低投資風險。所以選項C的說法不正確。
【提示】本題考核可轉換債券的主要條款。對于每種條款設立的出發點我們需要分清楚,知道是為了保護哪一方的利益而設置的。
總結:
條款說明
可轉換性這種轉換,在資產負債表上只是負債轉換為普通股,并不增加額外的資本,認股權證與之不同,認股權證會帶來新的資本。
提示:這種轉換是一種期權,證券持有人可以選擇轉換,也可以不轉換而繼續持有債券
轉換價格轉換發生時投資者為取得普通股每股所支付的實際價格。轉換價格通常比發行時的股價高出20%至30%
轉換比率是債權人將一份債券轉換成普通股可獲得的普通股股數。
轉換比率=債券面值÷轉換價格
轉換期轉換期可以與債券的期限相同,也可以短于債券的期限。
超過轉換期后的可轉換債券,不再具有轉換權,自動成為不可轉換債券(或普通債券)
贖回條款包括不可贖回期、贖回期、贖回價格和贖回條件。設置贖回條款的目的:(1)為了促使債券持有人轉換股份,因此又稱加速條款;(2)可以使發行公司避免市場利率下降后,繼續向債券持有人支付較高的債券票面利率所蒙受的損失
回售條款在可轉換債券發行公司的股票價格達到某種惡劣程度時,債券持有人有權按照約定的價格將可轉換債券賣給發行公司的有關規定。設置回售條款可以保護債券投資人的利益,可以使投資者具有安全感
強制性轉換條款設置強制性轉換條款,是為了保證可轉換債券順利地轉換成股票,實現發行公司擴大權益籌資的目的

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