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注冊會計師《會計》每日一練：投資性房地產(chǎn)（2022.03.27）
每一個成功的人都有各自的模樣，他們或堅持，或勤奮，或刻苦……每一個失敗的人也都有他們的模樣，或懈怠，或放棄，或懶惰……想象一下，你能否在考場上交出讓自己滿意的答卷？趕快踏上2022年注冊會計師考試高效備考的路程吧！網(wǎng)校老師為大家整理的注冊會計師考試《會計》每日一練，趕緊操練一下~
單選題
甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2×21年2月10日，甲公司以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)和廠房交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的C設(shè)備和D設(shè)備，有關(guān)資料如下：（1）甲公司換出：①投資性房地產(chǎn)原值為450萬元，為2×20年6月10日購入并對外出租的辦公用房，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0；不含稅公允價值為650萬元，增值稅銷項稅額58.5萬元；②廠房原值為200萬元，為2×16年2月10日購建完成，預(yù)計使用年限為50年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0；不含稅公允價值為300萬元，增值稅銷項稅額為27萬元。（2）乙公司換出：C設(shè)備原值為250萬元，已計提折舊50萬元，不含稅公允價值為300萬元，增值稅銷項稅額為39萬元；D設(shè)備原值為600萬元，已計提折舊100萬元，不含稅公允價值為600萬元，增值稅銷項稅額為78萬元。（3）假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)的公允價值均能可靠計量。交換前后資產(chǎn)用途不變。（4）甲公司收到乙公司支付的銀行存款18.5萬元。不考慮除增值稅外的稅費及其他因素，下列有關(guān)甲公司會計處理的表述中，不正確的是（ ）。
A、換入C設(shè)備的入賬價值為300萬元
B、換入D設(shè)備的入賬價值為600萬元
C、換出投資性房地產(chǎn)確認其他業(yè)務(wù)收入為650萬元
D、換出廠房確認資產(chǎn)處置損益103萬元
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
18.5萬元為甲公司應(yīng)收的不含稅補價50萬元扣除甲公司應(yīng)付的增值稅進銷差額31.5萬元。選項A，換入C設(shè)備的入賬價值＝（不含稅公允價值950－收到不含稅補價50）×［300/（300＋600）］＝300（萬元），或：換入C設(shè)備的入賬價值＝［不含稅公允價值950－收到銀行存款18.5＋銷項稅額（58.5＋27）－可抵扣增值稅進項稅額（39＋78）］×［300/（300＋600）］＝300（萬元）；選項B，換入D設(shè)備的入賬價值＝（950－50）×600/900＝600（萬元）；選項D，甲公司換出廠房確認資產(chǎn)處置損益＝300－（200－200/50×5）＝120（萬元）。
甲公司會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 180
累計折舊 20
貸：固定資產(chǎn) 200
借：固定資產(chǎn)——C設(shè)備 300
——D設(shè)備 600
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（39＋78）117
銀行存款 18.5
貸：其他業(yè)務(wù)收入 650
固定資產(chǎn)清理 180
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （58.5＋27）85.5
資產(chǎn)處置損益 120
借：其他業(yè)務(wù)成本 420
投資性房地產(chǎn)累計折舊 （450/10/12×8）30
貸：投資性房地產(chǎn) 450
乙公司會計分錄：
乙公司換入資產(chǎn)總成本＝300＋600＋50＝950（萬元）
換入投資性房地產(chǎn)的入賬價值＝950×650/（650＋300）＝650（萬元）
換入廠房的入賬價值＝950×300/（650＋300）＝300（萬元）
借：固定資產(chǎn)清理 700
累計折舊 150
貸：固定資產(chǎn)——C設(shè)備 250
——D設(shè)備 600
借：投資性房地產(chǎn) 650
固定資產(chǎn) 300
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（58.5＋27）85.5
貸：固定資產(chǎn)清理 700
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （39＋78）117
銀行存款 18.5
資產(chǎn)處置損益 （300－200＋600－500）200
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（03.27）
注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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