注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：債權(quán)投資（2022.02.03）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2022/02/03 12:23:33　字體：大小

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單選題

甲公司于2×11年1月1日以680萬元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價(jià)為675萬元，相關(guān)交易費(fèi)用為5萬元；債券票面利率為10%，甲公司確認(rèn)的實(shí)際利率為6%，期限為5年，一次還本付息。甲公司根據(jù)該項(xiàng)投資的合同現(xiàn)金流量特征及業(yè)務(wù)模式，將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，2×11年12月31日，甲公司計(jì)算的該債權(quán)投資的賬面價(jià)值為（?。?。

A、680萬元

B、720.8萬元

C、660.8萬元

D、715.8萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

到期一次還本付息的債權(quán)投資，期末攤余成本＝期初攤余成本（本金）＋實(shí)際利息（期初攤余成本×實(shí)際利率）－已發(fā)生的減值損失；而分期付息的債權(quán)投資，期末攤余成本＝期初攤余成本（本金）＋實(shí)際利息（期初攤余成本×實(shí)際利率）－票面利息（面值×票面利率）－已發(fā)生的減值損失。
對(duì)于一次還本付息的債券而言，在沒有減值的情況下，期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期確定的投資收益的金額。所以，2×11年12月31日，甲公司該債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝680＋680×6%＝720.8（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
2×11年1月1日：
借：債權(quán)投資——成本　　600
　　　　　　——利息調(diào)整 80
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　680
2×11年12月31日：
借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息　60
　　貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整　　19.2
　　　　投資收益[（600＋75＋5）×6%]40.8

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