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注冊會計師《會計》每日一練:遞延所得稅費用(2021.08.17)

來源: 正保會計網校 編輯:小鄒 2021/08/17 09:20:09 字體:

注會學習是個漫長而艱辛的過程,承受得住艱辛,忍耐得住寂寞,唯有不變的堅持,才讓我們一步步變成更優秀的自己。信念和斗志宜聚,懈怠和悲觀宜散;我們的斗志因信念而燃起,不懈怠、不悲觀,落實每一個知識點。以下是網校為大家準備的2021注會《會計》科目每日一練,別再猶豫,趕緊操練起來吧~

單選題

甲公司適用的所得稅稅率為25%,2×20年會計與稅法核算存在差異的事項如下:(1)因權益結算股份支付確認管理費用150萬元,按照稅法規定該股份支付以后期間可稅前扣除的金額為400萬元;(2)因其他權益工具投資公允價值上升確認其他綜合收益180萬元;(3)因一項應收賬款計提壞賬準備90萬元;(4)因一項公允價值模式計量的投資性房地產確認公允價值變動收益300萬元,按照稅法規定該房地產每年可稅前扣除金額為120萬元。假定不存在期初余額和其他差異,未來期間有足夠的應納稅所得額抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年應確認的遞延所得稅費用為( )。

A、45萬元 

B、82.5萬元 

C、-17.5萬元 

D、90萬元 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
事項(1),由于當期確認的費用為150萬元,但預計未來期間可稅前扣除的金額為400萬元,超過了甲公司當期確認的金額,超過部分的所得稅影響應直接計入所有者權益;事項(2),其他權益工具投資公允價值變動產生的應納稅暫時性差異,確認遞延所得稅負債時應計入其他綜合收益,不影響所得稅費用;因此甲公司2×20年應確認遞延所得稅費用=(1)-150×25%-(3)90×25%+(4)(300+120)×25%=45(萬元)。

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注冊會計師:每日一練《審計》(08.17)

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注冊會計師:每日一練《財務成本管理》(08.17)

注冊會計師:每日一練《公司戰略與風險管理》(08.17)

注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評,每周根據大家的測試結果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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