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注冊會計師《稅法》每日一練:消費稅(2021.02.07)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:清和 2021/02/07 09:05:31 字體:

業(yè)精于勤荒于嬉,為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2021年注冊會計師考試,掌握相應(yīng)知識點,正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《稅法》科目的每日一練供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,夢想成真。

單選題

某酒廠2020年6月生產(chǎn)銷售啤酒40噸,每噸售價2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷售,當(dāng)月取得不含稅銷售額960萬元,同時收取品牌使用費40萬元:當(dāng)期月初庫存外購糧食酒精余額100萬元,當(dāng)月購進糧食酒精150萬元,月末庫存外購糧食酒精80萬元。另外,該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒,廣告樣品使用0.2噸,已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價,生產(chǎn)成本每噸35000元,成本利潤率為5%,消費稅稅率為10%,該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅( )元。

A、2555166.67 

B、1538616.60 

C、2198582.19 

D、2200413.13 

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
每噸不含稅出廠價(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含)以上的是甲類啤酒,消費稅稅率 250元/噸;每噸不含稅出廠價不超3000元的,為乙類啤酒,消費稅稅率220元/噸。啤酒每噸售價為2800元,因此每噸稅額為220元,所以銷售啤酒應(yīng)納消費稅為:40×220=8800(元); 品牌使用費為價外費用,并換算成不含稅金額并入銷售稅計征消費稅。銷售白酒應(yīng)納消費稅=(9600000+400000÷1.13)×20%+200×2000×0.5=2190796.46(元) 自產(chǎn)藥酒用于其他方面的,視同銷售征收消費稅,無同類產(chǎn)品銷售價格,則按組成計稅價格計算消費稅,所以廣告樣品使用藥酒應(yīng)納消費稅為: 組成計稅價格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67(元) 藥酒應(yīng)納消費稅=8166.67×10%=816.67(元) 合計應(yīng)納稅額=8800+2190796.46+816.67=2200413.13(元)

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注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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