注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（07.03）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：噗噗 2020/07/03 08:40:02　字體：大小

注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議做完題之后再去查看答案哦。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。快來做題吧！

單選題

某公司2×19年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2×19年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。甲公司適用所得稅稅率為25%。2×19年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（　）。

A、0　　

B、100萬(wàn)元　　

C、－100萬(wàn)元　　

D、25萬(wàn)元

查看答案解析

【答案】

【解析】

因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項(xiàng)負(fù)債在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值100－未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100（萬(wàn)元）。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元相同，不形成暫時(shí)性差異。

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