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注冊會計師《會計》每日一練：有關所得稅的會計處理（07.01）
一日之計在于晨，各位備考注冊會計師《會計》的考生們，新一天的努力就從《每日一練》開始吧，《每日一練》習題以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天都能進行高質量習題練習，陪你走過漫長的備考之路。
單選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×17年末，甲公司持有乙公司30%股權并具有重大影響，采用權益法核算，其初始投資成本為1 000萬元。截至2×17年12月31日，甲公司該股權投資的賬面價值為1 900萬元，其中，因乙公司2×17年實現凈利潤，甲公司按持股比例計算確認增加的長期股權投資賬面價值300萬元，因乙公司持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（不屬于非交易性權益工具投資）本年公允價值變動增加的其他綜合收益，甲公司按持股比例計算確認增加的長期股權投資賬面價值80萬元，其他長期股權投資賬面價值的調整全部為按持股比例計算享有乙公司以前年度的凈利潤。 甲公司計劃于2×18年出售該項股權投資，出售計劃已經股東大會批準，預計2×18年2月辦理完畢相關資產過戶手續，售價為2 600萬元。2×17年12月31日，甲公司將其劃分為持有待售非流動資產。稅法規定，居民企業間的股息、紅利免稅。甲公司2×17年末有關所得稅的會計處理中，不正確的是（ ）。
A、長期股權投資的賬面價值為1 900萬元、計稅基礎為1 000萬元
B、確認遞延所得稅負債95萬元
C、確認遞延所得稅費用95萬元
D、確認其他綜合收益－20萬元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
長期股權投資的賬面價值＝1 900（萬元），計稅基礎＝1 000（萬元），形成應納稅暫時性差異，由于甲公司計劃于2×18年出售該項股權投資，且股東大會已經批準，因此需要確認遞延所得稅負債。以前年度的凈利潤不影響當期確認的遞延所得稅負債的金額，所以2×17年遞延所得稅負債＝（300＋80）×25%＝95（萬元）。 借：所得稅費用 （300×25%）75 其他綜合收益 （80×25%）20 貸：遞延所得稅負債 95 
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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