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注冊會計師《會計》每日一練：企業所得稅（6.12）
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多選題
甲公司所得稅稅率為25%。2011年財務會計報告于2012年4月20日批準報出，2011年度所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。（1）甲公司2011年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司的法律顧問認為，估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認預計負債100萬元。（2）2012年3月14日法院作出判決，甲公司應支付賠償140萬元，另支付訴訟費用10萬元。（3）假定稅法規定該訴訟損失在實際支出時允許稅前扣除。（4）假定甲公司各年稅前會計利潤為5 000萬元。不考慮其他納稅調整。假定甲公司不服并上訴至上一級法院。甲公司的法律顧問認為，二審判決很可能維持一審判決。甲公司正確的會計處理有（ ）。
A、2011年財務會計報告批準報出前，調整增加2011年遞延所得稅資產12.5萬元
B、2011年財務會計報告批準報出前，通過“以前年度損益調整”調增2011年營業外支出40萬元和管理費用10萬元
C、2011年財務會計報告批準報出前，繼續確認2011年預計負債50萬元
D、2011年財務會計報告批準報出前，不調整2011年應交所得稅
查看答案解析
【答案】
ABCD【解析】
甲公司2011年年末的會計分錄為：借：營業外支出 100 貸：預計負債 100借：遞延所得稅資產（100×25%）25 貸：所得稅費用 25作為資產負債表日后調整事項的未決訴訟，如果判決發生在所得稅匯算清繳之前，可以調整報告年度的應交所得稅的金額，如果在匯算清繳之后，應直接調整本年度的應交所得稅的金額。本題發生在匯算清繳之前，所以需要調整報告年度的應交所得稅。2011年實現利潤總額5000萬元，應納稅所得額＝5000＋100＝5100（萬元）；應交所得稅＝5100×25%＝1275（萬元），分錄為：借：所得稅費用 1275 貸：應交稅費——應交所得稅 12752011年確認的所得稅費用總額＝－25 1275＝1250（萬元）2012年法院已經作出判決，但甲公司不服并上訴至上一級法院，該案尚未執行，無需支付賠償款，所以需補提預計負債。2012年的會計分錄為：借：以前年度損益調整——調整營業外支出 40 ——調整管理費用 10 貸：預計負債 50借：遞延所得稅資產 （50×25%）12.5 貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用 12.5
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